Оказание платных услуг населению
Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы), оказывает юридическим лицам услуги по ремонту копировальной техники и принтеров юридическим лицам.
Имеем ли мы право на оказание платных услуг через кассу (ремонт копировальной техники, заправка картриджей, продажа расходных материалов) физическим лицам или при этом мы попадаем под ЕНВД?
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Под бытовыми услугами для целей ЕНВД понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.
Услуги по ремонту копировальной техники и по заправке картриджей в разделе 010000 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163, не поименованы.
При этом по коду 013325 значится «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ».
Однако ремонт копировальной техники и заправку картриджей нельзя приравнять к ремонту персональных ЭВМ.
Поэтому услуги по ремонту копировальной техники и по заправке картриджей под ЕНВД не подпадают.
По данной деятельности Вы должны уплачивать налоги по упрощенной системе налогообложения.
В письме от 16.08.2005 г. № 03-11-04/3/52 Минфин РФ сделал аналогичные выводы (с той лишь разницей, что в данном письме речь шла не о копировальной технике, а только о принтерах).
В соответствии с п.п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться также в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).
Следовательно, если Вы будете продавать расходные материалы (товары, приобретенные для перепродажи) физическим лицам для их личных нужд (для целей, не связанных с осуществлением данными физическими лицами предпринимательской деятельности), то такая деятельность будет являться розничной торговлей для целей ЕНВД.
Согласно ст. 346.27 НК РФ для целей ЕНВД магазином признается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Павильон – это строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Если помещение, где Вы будете осуществлять розничную торговлю расходными материалами, подпадает под определение магазина или павильона и при этом площадь торгового зала магазина (павильона) не превышает 150 кв.м, то в отношении деятельности по продаже физическим лицам расходных материалов Вы должны уплачивать ЕНВД.
Если площадь торгового зала магазина (павильона) более 150 кв.м, то розничная торговля через такой магазин (павильон) переводу на ЕНВД не подлежит.
Для целей ЕНВД площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).
Розничная торговля, осуществляемая в помещении, не соответствующем понятию «магазин» или «павильон» (например, в офисе организации), также подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Исчисление ЕНВД при этом производится с использованием физического показателя «торговое место».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!