Оплата «больничных» при УСН

Тематики: УСН

Начисляется ли районный коэффициент при выплате пособия по больничному листу, если организация применяет упрощенную систему налогообложения?

Порядок начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности гражданам, работающим в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (в частности, УСН), установлен Федеральным законом РФ от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится из двух источников:

– часть суммы пособия, не превышающая за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.09.2005 г. – 800 рублей), – за счет средств Фонда социального страхования РФ;

– оставшаяся часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, превышающая один минимальный размер оплаты труда, – за счет средств работодателя.

Согласно постановлению Минтруда и соцразвития РФ, ФСС РФ от 18.04.2003 г. № 20/43 в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств ФСС РФ, определяется исходя из минимального размера оплаты труда (в настоящее время – 800 руб.) без увеличения его на районный коэффициент.

Что касается части суммы пособия по «больничному», превышающей 1 МРОТ в месяц, то пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка работника по основному месту работы.

Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ.

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы.

То есть при расчете среднего заработка учитываются фактически начисленные работнику суммы, в которых уже заложен районный коэффициент.

Таким образом, на часть пособия, выплачиваемую за счет средств ФСС РФ (в размере 1 МРОТ за полный месяц) районный коэффициент не начисляется.

На оставшуюся часть пособия, выплачиваемую за счет применяющего УСН работодателя, дополнительно районный коэффициент не начисляется, так как при исчислении суммы пособия этот коэффициент учитывается автоматически – в суммах фактически начисленной заработной платы районный коэффициент уже учтен.