Свежий номер: № 2 (39) – Январь 2021

Оплата третьими лицами

Статья в журнале: №39 (649) — Сентябрь 2004 , опубликовано 06.10.2004
Тематики: НДС

На вопросы читателей отвечает ООО «НК Ваш налоговый представитель»
Телефоны в Екатеринбурге: 378-33-29, 213-59-35

Зарегистрировали ООО, начали производство, но так как не было средств на расчетном счете предприятия, поставщикам сырья частично оплатило другое ООО по нашей просьбе (по письму). Сырье было отгружено в наш адрес, а денежные средства мы перечислили через 4 месяца (после того как появилась реализация). До сих пор не можем разобраться, как проводить эту операцию и что делать с НДС (мы его возместили после возвращения долга).

Если между Вами и ООО, оплатившим товар по вашей просьбе (далее – третье лицо), отсутствуют какие-либо взаимоотношения, то при оплате поставщику стоимости поставленных в Ваш адрес товаров (работ, услуг) между третьим лицом и Вами не происходит погашения взаимных обязательств из чего следует, что между сторонами произошла безвозмездная сделка, то есть сделка по дарению, предметом которой выступают денежные средства.

Однако согласно п. 4 ст. 575 ГК РФ дарение между коммерческими организациями не допускается.

В соответствии со ст. 168 ГК РФ такие сделки ничтожны.

Таким образом, отношения между Вами и ООО должны иметь взаимный и возмездный характер, что должно явно вытекать из содержания Вашего письма.

Так, это условие будет считаться соблюденным, если в письме будет предусмотрена Ваша обязанность вернуть третьему лицу уплаченные им денежные средства.

В этом случае можно говорить о том, что между Вами и третьим лицом заключен договор займа (ст. 807 ГК РФ).

Согласно ст. 808 ГК РФ договор займа между юридическими лицами должен быть составлен в письменной форме.

Следовательно, если письмо будет содержать все существенные условия этого договора, то дополнительно письменного договора займа составлять не нужно.

Налоговый кодекс РФ не настаивает на том, чтобы покупатель сам перечислял НДС. Следовательно, за него это может сделать другая организация.

Условия применения налоговых вычетов изложены в статьях 171, 172 НК РФ.

Таких условий четыре:

– у организации есть документы, которые подтверждают, что НДС заплачен поставщику;

– товар (работа, услуга) оприходован;

– есть счет-фактура;

– товар (работа, услуга) будет использоваться для операций, облагаемых НДС.

Положения НК РФ не определяют, что является оплатой для целей применения налоговых вычетов.

В этом случае за помощью следует обратиться к гражданскому законодательству (ст. 11 НК РФ).

Во-первых, согласно ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства (в том числе и оплата) может быть возложено на третье лицо.

При этом оплата третьим лицом является исполнением обязательства перед поставщиком (в том числе и по оплате НДС).

Во-вторых, по договору займа деньги переходят в собственность заемщика, и далее он может ими распоряжаться по своему желанию (ст. 807 ГК РФ).

Договор займа считается заключенным с того момента, как были переданы деньги.

При этом деньги считаются переданными, когда они фактически поступили во владение приобретателя или указанного им лица (ст. 224 ГК РФ).

Таким образом, деньги могут быть переданы как заемщику, так и указанному им третьему лицу (в нашем случае – поставщику).

В Определении Конституционного суда РФ от 08.04.2004 г. № 169-О дано следующее определение фактической уплаты налога:

«обладающими характером реальных и, следовательно, фактически уплаченными должны признаваться суммы налога, которые оплачиваются за счет собственного имущества или за счет собственных денежных средств».

Учитывая вышеизложенное, сумма НДС подлежит возмещению после возврата долга заимодавцу, то есть после того, как налогоплательщик понес реальные затраты.

При этом Вы должны иметь документы, подтверждающие оплату НДС.

А именно Вам нужны:

– письмо, адресованное заимодавцу, с просьбой заплатить за Вас поставщику (данное условие можно оговорить и в договоре займа);

– акт, подтверждающий отсутствие кредиторской задолженности между Вами и поставщиком (акт сверки);

– копия платежного поручения, которым Ваш заимодавец направил средства продавцу.

Важно, чтобы бухгалтер заимодавца указал в платежном поручении в графе «Назначение платежа» следующее:

«Оплата за ООО по письму №___ от _______ (или в счет договора займа №___ от_______) (за товар согласно договору поставки №___ от _______) в сумме________, в том числе НДС_____».

Зам. директора ООО «НК Ваш налоговый представитель» Д.В. Меркушев

© ООО «НК Ваш налоговый представитель»
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru