Свежий номер: № 17–18 (54–55) – май 2021

Опоздали с декларацией, но успели с налогом. Штраф минимален

Статья в журнале: №17-18 (827) — Апрель 2008 , опубликовано 07.05.2008

(Письмо Минфина РФ от 27.03.2008 г. № 03-02-07/1-133)

Если налогоплательщик опоздает со сдачей декларации, но полностью уплатит налог, подлежащий уплате на основе этой декларации, его все равно могут наказать штрафом по ст. 119 НК РФ.

Правомерность такого подхода подтвердил Президиум ВАС РФ.

В в п. 13 Информационного письма от 17.03.2003 г. № 71 ВАС РФ указал, что уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Напомним, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Если же налогоплательщик опоздает со сдачей декларации более чем на 180 дней, то с него взыщут штраф в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

НК РФ предусматривает ряд обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является закрытым, к ним могут относиться любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Суды неоднократно принимали решения, в которых указывали, что если налог, подлежащий уплате на основе сданной с опозданием декларации, уплачен в надлежащий срок, то факт уплаты налога нужно расценивать как смягчающее обстоятельство, и наказывать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ нужно, но сумма штрафа при этом должна быть минимальной, то есть составлять только 100 рублей (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 24.09.2007 г. № Ф09-7145/07-С3, от 27.03.2008 г. № Ф09-1835/08-С2, от 13.03.2007 г. № Ф09-1464/07-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2006 г. № Ф04-2785/2006(22557-А27-26)).

Как выяснилось, Минфин согласен с таким подходом судей.

В комментируемом письме чиновники разъяснили, что в случае если сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно, то за совершение налогового правонарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ, может быть взыскан штраф в размере 100 руб.

Таким образом, если Вы заплатили налог вовремя, но декларацию сдали с опозданием, то налоговики не будут к Вам очень строги – штраф в этом случае, по мнению Минфина и арбитражных судов, должен быть равен 100 руб.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru