Определение для целей предоставления налоговых льгот по местным налогам лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей

(Письма Минфина РФ от 18.11.2019 г. № 03-05-04-01/88818, ФНС РФ от 19.11.2019 г. № БС-4-21/23533@)

В соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

С 15 апреля 2019 года налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в п. 3–5 ст. 403 НК РФ, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Указанный налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 6 и 7 ст. 407 НК РФ, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления (новый п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

При этом данная норма (в редакции закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 2020 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков — физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (п. 5 ст. 391 НК РФ).

При этом действие данного положения (в редакции закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Министерство просвещения РФ в письме от 18.11.2019 г. № 07-8002 разъяснило, что к физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, помимо родителей могут быть отнесены усыновители (удочерители), опекуны, попечители (приемные, патронатные родители) несовершеннолетних детей.

Минфин РФ письмом от 18.11.2019 г. № 03-05-04-01/88818 и ФНС РФ письмом от 19.11.2019 г. № БС-4-21/23533@ довели данную позицию до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также до уполномоченных органов исполнительной власти субъектов РФ или находящихся в их ведении учреждений, которые обеспечивают информационный обмен с налоговыми органами сведениями о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.