Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций
Подскажите, пожалуйста, какие объекты основных средств облагаются налогом на имущество с 1 января 2006 г.? В налоговом учете к основным средствам относят имущество стоимостью более 10 000 рублей, а в бухгалтерском – свыше 20 000 рублей. Для расчета налоговой базы применяется критерий бухгалтерского или налогового учета?
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В настоящее время порядок ведения бухгалтерского учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия принятия к бухучету в качестве основных средств и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
То есть Вы должны установить в своей учетной политике для целей бухучета любой стоимостной лимит: от 1 рубля до 20 000 рублей включительно.
В том числе, чтобы избежать возникновения разниц между данными бухгалтерского и налогового учета, Вы можете установить этот лимит равным 10 000 рублей.
Если стоимость приобретаемого Вашей организацией имущества будет в пределах лимита, то такое имущество Вы должны учесть в составе материально-производственных запасов (по дебету счета 10 «Материалы»), и не принимать его к учету в качестве основного средства (по дебету счета «Вложения во внеоборотные активы» с последующим принятием на счет 01 «Основные средства» либо на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Если стоимость приобретаемого Вашей организацией имущества превысит установленный учетной политикой лимит, то такое имущество будет являться для Вашей организации основным средством.
Налог на имущество организаций Вы должны начислять только на остаточную стоимость имущества, которое в бухгалтерском учете Вашей организации отражено как основное средство, то есть учтено на счетах 01 и 03.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!