Организация на УСН. Бухучет имущества, внесенного в уставный капитал

Тематики: Бухгалтерский практикум, УСН

При открытии ООО уставный капитал был сформирован имуществом (ноутбук). Предприятие выбрало в качестве системы налогообложения УСН (доходы). Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

В связи с чем возникает вопрос, нужно ли ставить на баланс компьютер, формирующий уставный капитал, и, соответственно, вести бухучет в части учета основных средств?

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Отметим, что Минфин РФ убежден, что ООО, применяющие УСН, согласно Гражданскому кодексу РФ и федеральному закону об ООО обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (независимо от наличия в нем нормы об освобождении этих организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета) и иными нормативными правовыми актами РФ (письма от 13.09.2011 г. № 03-11-06/2/127, от 13.04.2009 г. № 07-05-08/156).

Тем более, что с 2013 года все организации на УСН будут вести бухучет в полном объеме.

П. 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 4 ПБУ 6/01).

В то же время согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Если Вы не утверждали учетную политику для целей бухгалтерского учета, то ноутбук Вы должны учесть в составе основных средств даже если его стоимость ниже 40 000 рублей.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

– линейный способ;

– способ уменьшаемого остатка;

– способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

– способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В бухучете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

ДЕБЕТ 26 (25, 44) КРЕДИТ 02

– ежемесячно начисление амортизации.