Организация на УСН – импортер. Уплата НДС
Просим дать разъяснение по вопросу уплаты НДС по товарам, ввозимым на территорию России из Республики Беларусь. Наш поставщик из Республики Беларусь считает, что мы должны уплатить НДС, а мы не согласны, так как ссылаясь на норму ст. 161 НК РФ, не являемся плательщиками НДС. Кто прав?
Наше предприятие находится на УСН (доходы минус расходы) и плательщиком НДС не является. Товар получаем с территории Белоруссии для дальнейшей перепродажи на территории РФ, доставку товара производит транспортная компания из Республики Беларусь.
П. 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения НДС.
Применение НДС при реализации товаров в рамках Таможенного союза регламентируется нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 г. и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г.
Следовательно, в силу прямого указания НК РФ организация, применяющая УСН, при ввозе товаров в РФ с территории Республики Беларусь обязана уплачивать НДС в порядке и сроки, определенные ст. 2 Протокола, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.07.2010 г. № 69н, и документы, перечень которых определен п. 8 ст. 2 Протокола.
При этом в соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 НК РФ.
Это подтверждает и Минфин РФ (письмо от 24.09.2012 г. № 03-11-06/2/128).
Подробно об исчислении и уплате НДС при импорте товаров с территории Республики Беларусь читайте в № 43 «А-Э» за 2012 год.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.