Организация оплачивает расходы работника. Страховые взносы

Организация оплатила за сотрудника предприятия ремонт автомобиля, договор для использования личного автомобиля в служебных целях не заключен, в связи с этим никакой компенсации сотрудник не получает. Сотрудник не будет компенсировать оплату, в расходы по налогу на прибыль данная сумма не включается. Удержан НДФЛ 13% с сотрудника.
Как поступить с начислением страховых взносов?

П. 1 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом п. 4 ст. 420 НК РФ определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества, которое на основании ст. 130 ГК РФ включает деньги, должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

В Вашем случае организация, оплатив ремонт, освободила работника от имущественной обязанности работника по оплате ремонта перед автосервисом (третьим лицом).

Поскольку сумма ремонта наверняка превышает 3 000 руб., Вам нужно оформить договор дарения в письменной форме.

Таким образом, в указанном случае по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Аналогичная позиция – в письмах ФНС РФ от 30.05.2018 г. № БС-4-11/10449@, Минфина РФ от 04.12.2017 г. № 03-15-06/ 80448.

В то же время ФНС РФ обращает внимание на следующее.

Нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды.

Вместе с тем в случае установления налоговом органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков минимизации обязательств путем оформления юридическим лицом договора займа и договора дарения с аффилированными лицами, возможно наступление налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов по такой сделке (письмо от 30.05.2018 г. № БС-4-11/10449@).