Организация реорганизауется. Налогообложение при списании безнадежного долга

О списании дебиторской задолженности при реорганизации общества

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2006 г. № 03-03-04/1/275

Минфин РФ считает, что если реорганизуемая организация передала своему правопреемнику дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек до момента передачи, а также дебиторскую задолженность ликвидированных дебиторов, то организация-правопреемник не может учесть расходы от списания этих безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли.

Причем несмотря на то, что в соответствии с п. 2.1 ст. 252 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Расходами реорганизованных организаций признаются расходы (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы.

В соответствии со ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, при методе начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Минфин РФ пояснил, что в целях ст. 252 НК РФ расходами вновь созданных в результате реорганизации организации обществ могут быть признаны только те расходы реорганизуемой организации, которые не учтены последней при формировании налоговой базы вследствие корректного применения ст. 272 НК РФ.

Поэтому безнадежные долги, которые образовались у реорганизуемого общества до момента передачи задолженности по разделительному балансу выделенным обществам, то есть до даты государственной регистрации выделенных обществ, Минфин рекомендует учитывать при формировании налоговой базы реорганизуемого общества.