Отчет агента при УСН: как оформить возмещение расходов и НДС 5% в 2026 году

Прослушать статью:

ООО применяет УСН доходы минус расходы в 2025 году плательщиком НДС не является, в 2026г. будет применять ставку 5%.

В сентябре 2025 года несколькими собственниками здания принято решение по замене приборов и извещателей пожарной сигнализации и утверждении размера вознаграждения ООО за организацию работ.

В ноябре ООО заключил договор с подрядчиком на выполнение работ (срок выполнения работ ноябрь 2025-февраль 2026)

В ноябре закуплены пожарные извещатели и приборы для пожарной сигнализации.

А акт выполненных работ будет в феврале 2026 г.

Как правильно оформить предъявление работ (отчет агента) и материалов, при условии, что агент оплатил материалы в 2025 г., а работы в 2026?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Согласно ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Форма отчета агента законодательно не утверждена, поэтому разрабатывается организацией самостоятельно.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п.2 ст.1008 ГК РФ). В отчете, представленном агентом, должны содержаться перечень действий, осуществленных при исполнении договора и перечень расходов, произведенных агентом.

Сроки и порядок предоставления отчетов, а также ответственность агента за своевременное и правильное предоставление отчетной информации прописываются в агентском договоре.

Ситуация с тем, что материалы оплачены агентом в 2025 году, а акт выполненных работ и вознаграждение по договору появятся только в 2026 году, требует раздельного учета и специализации агентского отчета.

В 2025 году следует учитывать в УСН лишь ту часть расходов на материалы, которая не будет возмещена заказчиком; возмещение не является доходом и должно отражаться отдельно как дебиторская задолженность заказчика. Вознаграждение агента признаётся доходом в момент подписания акта (в данном случае — в феврале 2026 года). На ваше вознаграждение в 2026 году уже будет начисляться НДС.

При оформлении агентского отчета включите в него следующие разделы:

— расходы на материалы, не возмещенные заказчиком (за 2025 год): описание материалов, сумма, основание: договор, закупка, оплата агентом;

— расходы на материалы, подлежащие возмещению заказчиком: описание материалов, сумма, основание: договор, закупка, оплата агентом. Сумма возмещаемых расходов отражается как дебиторская задолженность заказчика (не как доход агента);

— возмещение расходов заказчиком: ожидаемая сумма возмещения (или сумма, подлежащая возмещению по факту), дата предполагаемого возмещения;

— вознаграждение агента: укажите сумму вознаграждения и ожидаемую дату выплаты (после подписания акта);

— итог к выплате агенту: чистая сумма к выплате с учётом возмещаемых расходов.

К отчету следует приложить договор, акт приема работ, счета за материалы, платежи за материалы, УПД, выписки по банковским операциям.

Разделяйте понятия вознаграждения агента и возмещения расходов. Если материалы оплачиваются вами от имени заказчика и затем возмещаются, оформляйте это как отдельную статью в агентском отчёте и акте, чтобы не путать доход агента и расходы, которые возмещаются.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ