Отец ребенка – не муж матери ребенка. Имущественный налоговый вычет

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 г. № 03-04-05/65065)

На основании п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

П. 6 ст. 220 НК РФ установлено, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).

Размер имущественного налогового вычета в указанном п. 6 ст. 220 НК РФ случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 3 ст. 220 НК РФ.

Следовательно, разъяснил Минфин, налогоплательщик—родитель, который фактически нес расходы по приобретению жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, вправе учесть такие расходы в составе имущественного налогового вычета, установленного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.

При этом указанный вычет предоставляется родителю, а не его несовершеннолетнему ребенку.

П. 1 ст. 256 ГК РФ установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Ст. 34 Семейного кодекса РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению доли в квартире в собственность несовершеннолетнего ребенка произведена за счет общего имущества супругов, являющихся родителями этого несовершеннолетнего ребенка, то оба супруга могут считаться участвующими в таких расходах по приобретению.

Если фактические и документально подтвержденные расходы на приобретение доли в квартире в собственность несовершеннолетнего ребенка понесены его отцом, при этом брак между отцом и матерью ребенка не зарегистрирован, то в этой связи, считает Минфин, оснований для предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику — матери несовершеннолетнего ребенка не имеется.