Отпуск начинается в месте командировки

Тематики: НДФЛ

Работник направлен в командировку. После командировки работник хочет уйти в отпуск, который он проведет в месте командирования (за пределами РФ).

Возникает ли в этом случае обязанность удержать НДФЛ и начислить страховые взносы со стоимости проезда до места командирования?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 23.07.2024 № 03—04—06/68750.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок.

В соответствии с п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате работодателями расходов на командировки работников как в пределах России, так и за пределами России не облагаются страховыми взносами:

фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок.

Порядок направления работников в служебную командировку регулируется трудовым законодательством.

Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ).

Особенности направления работников в служебные командировки установлены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

В соответствии с этим Положением:

днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и др.) от места постоянной работы командированного,
днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При этом фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, если после командировки работник остается в этом же месте и берет отпуск в месте командирования, то обязанности удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы со стоимости проезда до места командирования не возникает.

Это связано с тем, что время, проведенное в командировке, включая дни пути, считается рабочим временем, а отпуск, следующий после командировки, не влияет на обязанности работодателя по оплате проезда до места командировки.

При этом вернуться за счет работодателя не получится, так как для возмещения расходов на обратную дорогу у работодателя отсутствуют основания, ведь срок, указанный в приказе о направлении в командировку, не будет соответствовать фактическому сроку возвращения работника.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Отпуск начинается в месте командировки

Еще по теме: