Отпускные выплачены с опозданием. 6-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Сотруднику был предоставлен отпуск в период с 12.06.2016 г. на 14 календарных дней. По законодательству организация была обязана перечислить отпускные 5 000 руб. до 09.06.2016 г. (за 3 дня до начала отпуска). Фактически перечисление отпускных было произведено в срок выплаты заработной платы за июнь – 10.07.2016 г.

Каким образом в данном случае мы должны заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ?

Согласноп. 3 ст. 226 НК РФисчисление сумм налога производится налоговыми агентамина дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии сост. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленнаяп. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Дата фактического получения доходаопределяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц –при получении доходов в денежной форме.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

В соответствиип. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленнуюсумму налога непосредственно из доходов налогоплательщикапри их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этомналоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налогане позднее дня,следующего за днем выплатыналогоплательщикудохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) ив виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты(п. 6 ст. 226 НК РФ).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Строка 110 раздела 2«Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ.

Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Если Вы выплатили отпускные 10 июля 2016 г., то раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ будет заполнен следующим образом:

– по строке 100 – дата фактического получения дохода – 10.07.2016 г.;

– по строке 110 – дата удержания НДФЛ – 10.07.2016 г.;

– по строке 120 – дата перечисления НДФЛ – 01.08.2016 г. (с учетом переноса выходного дня).

Выплата отпускных с опозданием является нарушением трудового законодательства.

Для целей налогообложения в данном случае важен сам факт выплаты, а не срок.

В письме от 11.05.2016 г. № БС-4-11/8312 ФНС РФ разъяснила, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

То есть в Вашем случае отдельно заполняются строки 100–140 раздела 2 в отношении доходов в виде отпускных и зарплаты.

По зарплате в разделе 2 Вы укажете:

– по строке 100 – дата фактического получения дохода за август – 30.06.2016 г.;

– по строке 110 – дата удержания НДФЛ – 10.07.2016 г.;

– по строке 120 – дата перечисления НДФЛ – 11.07.2016 г.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Отпускные выплачены с опозданием. 6-НДФЛ

Еще по теме: