Заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате вместе с отпускными единовременной доплаты к ежегодному отпуску

(Письмо ФНС РФ от 16.08.2017 г. № ЗН-4-11/16202@)

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, на основании п. 6 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» раздела 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ; строка 120 «Срок перечисления налога» раздела 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ.

Согласно п. V Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@, доходы физических лиц отражаются в разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ по соответствующим кодам, перечень которых утвержден приказом ФНС РФ от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Если при заполнении справки по форме 2-НДФЛ вид дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, то используется код дохода 4800 «Иные доходы».

В рассматриваемом случае сумма единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражается по коду дохода 4800 в справке по форме 2-НДФЛ.