Отражение корректировочных счетов-фактур при применении УСН
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. ООО применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). До применения УСН ООО применяло общую систему налогообложения (ОСН).
Получили корректировочные счета-фактуры от поставщика коммунальных услуг в сторону уменьшения. Корректируемые периоды – периоды, когда ООО являлось плательщиком НДС. То есть коммунальные услуги, которые корректируются, были приобретены в период применения обществом ОСН и, соответственно, входящий НДС был взят к вычету. А корректировки выставлены в период применения обществом УСН.
Обязано ли ООО восстановить НДС на разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после такого уменьшения, и зарегистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж?
Ответ. Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом, в частности, при изменении стоимости выполненных работ, в том числе в случае изменения цены и (или) уточнения объема выполненных работ. При этом корректировочный счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости выполненных работ (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
При изменении стоимости в сторону уменьшения продавец принимает к вычету сумму налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после такого уменьшения (абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ).
У покупателя эта разница в сумме налога подлежит восстановлению в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения первичного документа на изменение стоимости в сторону уменьшения или дата получения корректировочного счета-фактуры (п.п. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками (НДС), за исключением уплаты налога при ввозе импортного товара, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации у применяющего УСН ООО обязанность по восстановлению НДС при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отсутствует, так как законодательство не содержит норм, обязывающих при применении УСН восстанавливать ранее правомерно принятую к вычету сумму НДС в размере, предъявленном в корректировочном счете-фактуре.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!