Отражение в бухгалтерском учете НКО приобретения авиабилетов для физлиц, не являющихся сотрудниками организации
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе полученные им в денежной и натуральной формах.
Получение физическими лицами авиабилетов можно квалифицировать как доход, так как у физического лица не возникает встречных обязательств перед НКО.
Такие доходы не поименованы в ст. 217 НК РФ как доходы, не подлежащие налогообложению, соответственно, приобретение авиабилетов влечет возникновение у физического лица налоговой базы по НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.
Таким образом, НКО признается налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическим лицом, а именно оплаты авиабилетов.
В соответствии со ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ подарки на сумму не более 4 000 рублей в год не облагаются НДФЛ.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, расходы, связанные с деятельностью НКО, списываются со счета 26 в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с отражением источника финансирования.
В бухгалтерском учете некоммерческой организации приобретение авиабилетов для физлиц, не являющихся сотрудниками, отражается проводками:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (продавец авиабилетов) Кт 51 «Расчетные счета» – оплачены билеты,
Дт 50.03 «Денежные документы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (продавец авиабилетов) – приняты к учету приобретенные авиабилеты,
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50.03 «Денежные документы» – отражена выдача из кассы авиабилетов,
Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» – средства на финансирование уставной деятельности направлены на оплату расходов,
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (физическое лицо) Кт 68.01 «Налог на доходы физических лиц» – исчислен НДФЛ с дохода физического лица.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.