Отражение в форме 6-НДФЛ суммы дохода в виде дивидендов, облагаемых по разным ставкам
(Письмо ФНС РФ от 04.08.2021 № СД-4-11/11028@)
В комментируемом письме ФНС РФ разъяснила порядок отражения суммы дохода в виде дивидендов в форме 6-НДФЛ в случае, когда сумма дивидендов превысила налоговую базу 5 млн. рублей и облагается налоговыми ставками 13% и 15%.
Абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган по месту учета расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».
П. 5.8 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ установлено, что в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к Справке о доходах и суммах налога физического лица указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Сумма дохода в виде дивидендов указывается в поле «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к Справке о доходах и суммах налога физического лица с указанием в поле «Код дохода» 1010. При этом поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.
Пример. Сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации в размере 7 млн. рублей выплачена физическому лицу 08.02.2021 г.
Порядок отражения. Сумма будет отражаться в двух Приложениях «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к Справке о доходах и суммах налога физического лица отдельно:
– в отношении суммы дохода в виде дивидендов менее или равной 5 млн. рублей, в поле «Ставка налога» указывается 13, в поле «Месяц» – 02, в поле «Код дохода» – 1010, в поле «Сумма дохода» – 5 000 000;
– в отношении суммы дохода в виде дивидендов, превышающей 5 млн. рублей, в поле «Ставка налога» указывается 15, в поле «Месяц» – 02, в поле «Код дохода» – 1010, в поле «Сумма дохода» – 2 000 000.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.