Свежий номер: № 29 (29) – Октябрь 2020

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов

Статья в журнале: №34 (1194) — Август 2015 , опубликовано 02.09.2015

В связи с тяжелым финансовым положением (сезонное производство) как можно получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов?

Согласно ст. 18.1 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.

Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставлена по основаниям, указанным в п. 1 и 2, на сумму задолженности по страховым взносам проценты не начисляются.

Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставлена по основанию, указанному в п. 3, на сумму задолженности по страховым взносам начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, предоставленной плательщику страховых взносов.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов предоставляется по заявлению плательщика страховых взносов в соответствующий орган, в компетенцию которого входит принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов прилагаются следующие документы:

1) акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;

2) справка налогового органа по месту учета плательщика страховых взносов, содержащая перечень всех открытых плательщику страховых взносов счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам плательщика страховых взносов в банках, а также о наличии у плательщика страховых взносов расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика страховых взносов в банках;

5) обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый плательщиком страховых взносов график погашения задолженности;

6) документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, указанных в ч. 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ.

В Вашем случае к заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов прилагается составленный плательщиком страховых взносов документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг плательщика страховых взносов доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Правительством РФ в соответствии со ст. 64 НК РФ, составляет не менее 50%.

В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов Вы принимаете на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов или об отказе в ее предоставлении принимается органом, в компетенцию которого входит принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, в течение 30 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки).

В письме от 20.04.2015 г. № НП-30-26/4958 ПФР разъяснил, что сведения, содержащиеся в представленных плательщиком справках банков, с учетом нормы, предусмотренной в ч. 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ, могут быть использованы в качестве инструмента для определения наличия достаточных оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Законом № 212-ФЗ сроки может возникнуть в течение периода, на который ему может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

В частности, из содержания справок банков возможно определить коэффициент платежеспособности плательщика Кпл (коэффициента оборачиваемости денежных потоков), который может применяться в качестве одного из критериев для оценки наличия вышеуказанных оснований и, соответственно, целесообразности предоставления плательщику отсрочки (рассрочки).

Для расчета коэффициента платежеспособности плательщика Кпл (коэффициент оборачиваемости денежных потоков) определяются следующие показатели по всем открытым счетам плательщика страховых взносов в банках:

сумма входящих остатков денежных средств (в рублях) по состоянию на начало шестимесячного периода, предшествующего подаче заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) (ВхОст);

сумма поступлений денежных средств (в рублях) в течение шестимесячного периода, предшествующего подаче заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) (ИтОбприход);

сумма платежей (в рублях) в течение шестимесячного периода, предшествующего подаче заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) (ИтОбрасход);

сумма денежных средств по неоплаченным расчетным документам плательщика, помещенным в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (в рублях), по всем счетам плательщика страховых взносов в банках (К90902).

Коэффициент платежеспособности плательщика Кпл (коэффициент оборачиваемости денежных потоков) определяется по формуле:

Кпл = (ВхОст + ИтОбприход) / (ИтОбрасход + К90902).

Значение коэффициента платежеспособности плательщика Кпл (коэффициента оборачиваемости денежных потоков) не менее 1 подтверждает наличие оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Законом № 212-ФЗ сроки может возникнуть в случае предоставления ему отсрочки (рассрочки).

Для определения коэффициента платежеспособности плательщика Кпл (коэффициента оборачиваемости денежных потоков) на основании данных из представленных плательщиком страховых взносов справок банков возможно использовать таблицы «Информация о счетах плательщика страховых взносов в банках» и «Определение коэффициента платежеспособности» (приложение к письму).

Помимо сведений, содержащихся в представленных плательщиком документах, в качестве критерия для определения наличия достаточных оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Законом № 212-ФЗ сроки может возникнуть в течение периода, на который ему может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, могут использоваться сравнительные данные суммы задолженности по страховым взносам, образовавшейся в связи с обстоятельствами, указанными в ч. 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ, являющимися основаниями для предоставления плательщику страховых взносов отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, и общей суммы задолженности плательщика по страховым взносам.

В частности, значительное превышение общей суммы задолженности плательщика по страховым взносам над суммой задолженности по страховым взносам, образовавшейся в связи с обстоятельствами, указанными в ч. 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ, свидетельствует о наличии иных значимых причин, по которым плательщик не производил своевременную уплату страховых взносов в полном объеме, что, в свою очередь, не может гарантировать возникновение у плательщика возможности уплаты страховых взносов в установленные Законом № 212-ФЗ сроки в случае предоставления ему отсрочки (рассрочки).

Соотношение суммы задолженности по страховым взносам, образовавшейся в связи с обстоятельствами, предусмотренными в ч. 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ, и общей суммы задолженности плательщика по страховым взносам, составляющее не менее 70%, может рассматриваться как наличие оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Законом № 212-ФЗ сроки может возникнуть в случае предоставления ему отсрочки (рассрочки).

Таким образом, на основании данных критериев ПФР определит, предоставить Вашей организации рассрочку (отсрочку) или нет.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru