Памятка для плательщиков страховых взносов

(Письмо ФНС РФ от 19.01.2017 г. № БС-4-11/793@)

ФНС подготовила Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов.

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

ФНС РФ (глава 34 НК РФ)	ФСС РФ (Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам.	Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Разграничение полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ	ПФР И ФСС РФ
– контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;	– прием от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г.;
– прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период – 1 квартал 2017 г.;	– контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 г. (камеральные и выездные проверки);
– осуществление зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по решениям ПФР и ФСС РФ;	– прием заявлений от плательщиков о возврате сумм страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения;
– предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
– взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.	– за органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами;
	– за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.

Тарифы страховых взносов

1. Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков установлены ст. 426 НК РФ:

– на обязательное пенсионное страхование:

22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году – 876 000 руб.)

10% сверх предельной величины;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году – 755 000 руб.);

1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы;

– на обязательное медицинское страхование – 5,1% со всех выплат в год независимо от их размера.

2. Категории плательщиков, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, и условия применения пониженных тарифов, установлены ст. 427 НК РФ.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

На 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, установлена в следующих размерах:

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года;

– на обязательное пенсионное страхование – 876 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

Представление расчетов по страховым взносам

Расчеты по страховым взносам представляются начиная с расчета за отчетный период 1 квартал 2017 года в налоговый орган по месту учета плательщиков страховых взносов.

Расчеты по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения, представляются как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц <*>.

<*> По обособленным подразделениям за рубежом представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации.

Способы представления расчетов по страховым взносам

Сроки представления расчета по страховым взносам

30-е число месяца, следующего за отчетным периодом

– Для плательщиков страховых взносов — работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Период (2017 год)	Срок представления
I квартал 2017 года	2 мая 2017 г.
полугодие 2017 года	31 июля 2017 г.
9 месяцев 2017 года	30 октября 2017 г.
расчетный период – 2017 год	30 января 2018 г.

– Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчет считается непредставленным в случае:

1. Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период:

Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно.

2. Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО – СНИЛС – ИНН (при наличии).

Уплата страховых взносов

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС РФ.

Старые КБК государственных внебюджетных фондов закрыты и уплата страховых взносов по ним не осуществляется.

Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС РФ (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/).

Сроки уплаты страховых взносов:

Категория плательщика	Плательщики работодатели	Плательщики ИП и иные самозанятые лица	Главы КФХ
Срок уплаты	15 число следующего календарного месяца	31 декабря календарного текущего года	31 декабря текущего календарного года
		1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

Получение справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам

До 1 февраля 2017 г. – представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС РФ.

С 1 февраля 2017 г. – справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.