Перечисление налога на доходы физических лиц

Тематики: НДФЛ

Наша организация находится и состоит на учете в Екатеринбурге. Также мы имеем магазины в нескольких городах Свердловской области и встали на учет по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, в каждом городе. Куда нужно перечислять НДФЛ и страховые взносы в Пенсионный фонд по продавцам в магазинах?

В ИФНС г. Екатеринбурга сказали, что в связи с тем, что нам не присвоены КБК в других ИФНС, мы должны все перечислять в Екатеринбург. Но налоговые инспекции в области сказали, что мы должны делать перечисления к ним, так как на их территории созданы рабочие места.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

То есть НК РФ прямо предусматривает, что если у организации имеется обособленное подразделение, то НДФЛ с доходов работников этого обособленного подразделения необходимо уплачивать по месту нахождения обособленного подразделения.

Отметим, что при постановке на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности организации по месту нахождения обособленного подразделения присваивается КПП – код причины постановки на учет.

А вот КБК по налогу на доходы физических лиц (с доходов работников в виде заработной платы) всегда одинаков:

182 1 01 02021 01 1000 110.

Видимо, Ваша налоговая инспекция в г. Екатеринбурге подразумевала, что Вам не присвоен КПП.

Однако так как в вопросе Вы указали, что встали на учет по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности, то КПП Вашим обособленным подразделениям должен быть присвоен.

Вы сможете увидеть его в Уведомлении о постановке на учет организации — налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, по форме № 9-ЕНВД-3, выданном Вам налоговым органом, в котором Вы встали на учет по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности.

Таким образом, Вы должны перечислять НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений (магазинов), находящихся в городах Свердловской области, по месту нахождения этих обособленных подразделений (магазинов).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Совместным письмом Пенсионного фонда РФ и МНС РФ от 11, 14 июня 2002 г. № № МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835 разъяснено, что организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке, аналогичном порядку уплаты единого социального налога и представления отчетности по налогу обособленными подразделениями организации, установленному п. 8 ст. 243 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам по месту своего нахождения.

Следовательно, налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения.

Минфин РФ в письме от 02.07.2004 г. № 03-05-04/84 дополнил разъяснения МНС РФ и ПФР, указав, что в случае если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных п. 8 ст. 243 НК РФ, то уплата единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется организацией централизованно по месту своего нахождения.