Перечисление НДФЛ с разных видов доходов

Тематики: НДФЛ

Работник пошел в отпуск 05.09.2016 г., получил зарплату 3 000 руб. и отпускные 5 000 руб. НДФЛ – 1 040 руб. я перечислю 30.09.2016 г.

Правильно ли и как отразить в 6-НДФЛ?

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в видепособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусковналоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому, разъясняет Минфин РФ, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен (письмо от 22.07.2015 г. № 03-04-06/42063).

В Вашем случае НДФЛ с суммы заработной платы Вы должны были перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы.

Допустим, если зарплата выплачена 05.09.2016 г., то срок перечисления НДФЛ – не позднее 06.09.2016 г.

С суммы отпускных Вы должны перечислить НДФЛ в бюджет не позднее 30 сентября 2016 г.

То есть 30 сентября – это крайний срок для перечисления НДФЛ с отпускных сумм.

Следовательно, Вы могли перечислить НДФЛ и раньше – вместе с НДФЛ с зарплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год –не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняетсяна отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогомза первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Строка 110 раздела 2«Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ.

Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Если Вы выплатили отпускные и зарплату в день ухода в отпуск 5 сентября, то раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ будет заполнен следующим образом.

Отпускные:

– по строке 100 – дата фактического получения дохода – 05.09.2016 г.;

– по строке 110 – дата удержания НДФЛ – 05.09.2016 г.;

– по строке 120 – дата перечисления НДФЛ – 30.09.2016 г.

Зарплата:

– по строке 100 – дата фактического получения дохода за август – 31.08.2016 г.;

– по строке 110 – дата удержания НДФЛ – 05.09.2016 г.;

– по строке 120 – дата перечисления НДФЛ – 06.08.2016 г.