Передача имущества в счет погашения обязательств по договору займа
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Директор ООО (на ОСН) (он же учредитель) заключил договор займа с этим ООО и внес денежные средства на расчетный счет для оплаты налогов, оплаты поставщикам и прочие нужды.
Можно ли в счет погашения займа передать директору автомобиль (приобретен 5 лет назад)?
Какие могут возникнут налоговые обязательства у ООО и директора?
Ответ. В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Согласно ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.
В Вашей ситуации обязательство по договору займа прекращено предоставлением взамен исполнения отступного – объекта основных средств.
При передаче основного средства по соглашению об отступном в бухгалтерском учете признаются доходы от реализации основного средства, которые являются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 66 в сумме погашаемой задолженности по договору займа.
При передаче основного средства по соглашению о предоставлении отступного у организации возникает объект налогообложения по НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ). Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.
При передаче основного средства по соглашению об отступном в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль (независимо от применяемого организацией в налоговом учете метода признания доходов и расходов) признается выручка от реализации основного средства (без учета НДС), которая учитывается в составе доходов в размере погашаемой задолженности по договору займа (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 274, п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Это обусловлено тем, что при передаче основного средства в качестве отступного происходит переход права собственности на него к покупателю (заимодавцу) и переданное основное средство считается оплаченным.
При этом доходы от реализации основного средства, являющегося амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ), уменьшаются на остаточную стоимость этого основного средства (п.п. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Таким образом, у организации при отступном возникает объект налогообложения по НДС и по налогу на прибыль.
У физического лица НДФЛ возникает только при условии, что рыночная стоимость автомобиля будет выше суммы предоставленного займа.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.