Переход с УСН на ОСН. Дебиторская задолженность и НДС

Тематики: НДС

С 01.10.2013 г. наше предприятие перешло с УСН на ОСН. На момент перехода по счету 62 «Покупатели и заказчики» образовалась дебиторская задолженность, в том числе просроченная.

Когда нужно выделить НДС к уплате, со всей суммы задолженности в первый месяц применения ОСН или по мере поступления оплаты?

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 04.04.2013 г. № 03-11-06/2/10983, указанные в п.п. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, налогоплательщиками НДС по общему правилу не признаются и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.

Поэтому Минфин РФ неоднократно сообщал, что при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения дебиторскую задолженность за услуги, оказанные организацией в период применения УСН, включать в налоговую базу по НДС не следует (письма от 23.04.2012 г. № 03-11-06/60, от 05.06.2008 г. № 03-07-11/217, от 23.10.2006 г. № 03-11-05/237).