Переход в другую налоговую инспекцию. Сдача отчетности по НДФЛ

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

Индивидуальный предприниматель перешел в другую налоговою инспекцию 06.12.2018 г. ОКТМО изменилось. Начисления и перечисление по НДФЛ с января по ноябрь 2018 г. были по старому ОКТМО. Начисление и перечисление по НДФЛ за декабрь 2018 г. были по новому ОКТМО.
Как правильно отчитаться по НДФЛ за 2018 г.?

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

– документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ (справкапо форме 2-НДФЛ) за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ;

– расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС РФ.

В письме от 27.12.2016 г. № БС-4-11/25114@ ФНС РФ разъяснила, что налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

В случае снятия с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по прежнему месту нахождения индивидуального предпринимателя и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения индивидуального предпринимателя карточка «Расчеты с бюджетом» (далее – карточка РСБ) по НДФЛ этого индивидуального предпринимателя подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения индивидуального предпринимателя.

При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения индивидуального предпринимателя.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

– справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения;

– справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения.

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП, присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС РФ от 01.11.2017 г. № ГД-4-11/22216@.

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»