Переплатили пенсионные взносы? Обращайтесь к налоговикам

Тематики: Пенсионное страхование

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы). Сумма единого налога ошибочно перечислена на КБК 18210202030061000160 («Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии»). Единый налог был перечислен на свой КБК позднее. Платежи в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа перечисляет ежемесячно (на страховую и накопительную части). На КБК «Страховые взносы…» висит большая сумма.

Можно ли вернуть деньги, находящиеся на КБК «Страховые взносы…»? Кто должен возвращать: Пенсионный фонд РФ или налоговая инспекция?

П. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что Пенсионный фонд РФ осуществляет возврат пенсионных взносов только в том случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.

Порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов (в том числе в результате ошибочного указания КБК), а также уполномоченный орган, который должен производить их зачет (возврат), Законом № 167-ФЗ не определен.

В данном законе нет указания и на то, что зачет (возврат) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

А поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование имеют иную природу, отличную от налога и сбора, определенных НК РФ, то, по мнению чиновников, при зачете (возврате) переплаты по пенсионным взносам нельзя руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ, которой регламентируется порядок зачета или возврата налоговыми органами сумм излишне уплаченных налогов и сборов.

Значит, делает вывод Минфин РФ, зачесть или возвратить суммы излишне уплаченных пенсионных взносов можно только через суд (см., например, письма от 14.05.2007 г. № 03-02-07/1-229, от 29.01.2007 г. № 03-02-07/1-25 и от 04.12.2006 г. № 03-02-07/1-337).

При этом уже не первый год Минфин обещает налогоплательщикам устранить эту несправедливость и сообщает, что он разрабатывает проект федерального закона о внесении изменений в Закон № 167-ФЗ, который должен установить порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и определить орган федеральной исполнительной власти, уполномоченный проводить эту работу.

ФНС РФ считает, что зачет (возврат) излишне уплаченных пенсионных взносов вообще не производится (письмо от 08.11.2006 г. № 19-4-04/000063@).

Однако выводы чиновников о том, что налоговые органы не осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных пенсионных взносов, легко опровергнуть.

Согласно ст. 2 Закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено Законом № 167-ФЗ.

Следовательно, при зачете (возврате) излишне уплаченных пенсионных взносов следует руководствоваться налоговым законодательством, а именно ст. 78 НК РФ, в соответствии с которой зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога (а значит, и пенсионных взносов) производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Кроме того, в отношении зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов существует однозначная позиция ВАС РФ.

В постановлениях от 05.09.2006 г. № 2776/06 и № 4240/06 Президиум ВАС РФ указал, что согласно перечню администраторов поступлений в бюджеты Российской Федерации (приложение № 11.1 к Федеральному закону РФ от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации») администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, а также страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых на выплату накопительной и страховой частей трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.

То есть обязанность по проведению зачета или возврата излишне уплаченных сумм взносов, по мнению ВАС РФ, возложена на налоговые органы.

А в определении от 18.10.2007 г. № 12514/07 ВАС РФ подчеркнул, что при осуществлении зачета (возврата) пенсионных взносов применяются положения ст. 78 НК РФ.

Арбитражные суды на местах также считают, что проводить зачет (возврат) излишне уплаченных пенсионных взносов обязаны налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 11.09.2007 г. № Ф09-7296/07-С1, от 20.08.2007 г. № Ф09-6603/07-С1 и от 26.03.2007 г. № Ф09-1872/07-С1).

Таким образом, Вы имеете полное право на возврат излишне уплаченных пенсионных взносов в виде фиксированного платежа.

Для этого Вам нужно обратиться в свою налоговую инспекцию с письменным заявлением о возврате.

Налоговики обязаны вернуть Вам сумму излишне уплаченных пенсионных взносов в течение одного месяца со дня получения этого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Тем не менее, учитывая официальную позицию Минфина, в возврате переплаты по пенсионным взносам Вам, скорее всего, откажут.

Тогда Вы вправе обратиться в суд. Получив судебное решение, принятое в Вашу пользу, вновь отказать в возврате излишне уплаченных взносов налоговики уже не смогут.