Перевозки и ЕНВД. Считаем автомобили
ООО «А» имеет в наличии более 20 автомобилей для перевозки грузов и пассажиров. По договору эти автомобили переданы в аренду с экипажем. С них уплачивается налог при УСН. В свою очередь, это же предприятие арендует один легковой автомобиль без экипажа у ООО «Б».
Какой налог уплачивается с автомобиля, который предприятие арендует у ООО «Б», – ЕНВД или единый налог при УСН?
Согласно п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
В соответствии со ст. 642 Гражданского кодекса РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа транспортное средство передается арендатору во временное владение и пользование.
Следовательно, для ответа на вопрос, облагается ли ЕНВД деятельность ООО «А» по перевозке грузов и пассажиров, необходимо подсчитать, сколько своих собственных и арендованных автомобилей (не более или более 20) ООО «А» использует для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров.
НК РФ не содержит определения понятия «услуги по перевозке».
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Значит, при подсчете автомобилей, задействованных в перевозках, следует исходить из понятия «перевозка», приведенного в гражданском законодательстве.
В соответствии со статьями 785 и 786 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения, а по договору перевозки пассажира – перевезти пассажира в пункт назначения.
Тогда как по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).
То есть договор аренды транспортного средства с экипажем в отличие от договора перевозки не предполагает, что арендодатель должен доставлять кого-либо или что-либо в пункт назначения.
Арендодатель лишь предоставляет автомобиль арендатору и оказывает ему услуги по эксплуатации автомобиля, а использует данный автомобиль для перевозки грузов и пассажиров арендатор.
Отношения по договору аренды транспортного средства с экипажем и отношения по перевозке грузов и пассажиров регулируются разными главами ГК РФ (главы 34 и 40).
Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства договор аренды транспортного средства с экипажем и договор перевозки – это два абсолютно разных договора, а значит, предоставление автомобиля в аренду с экипажем деятельностью по перевозке грузов и пассажиров не является.
Поэтому в целях налогообложения ЕНВД при подсчете транспортных средств, которые ООО «А» использует в перевозках, автомобили, переданные в аренду с экипажем, учитываться не должны.
Такой же точки зрения придерживается и Минфин РФ (см. письма от 10.07.2007 г. № 03-11-05/147 и от 02.07.2007 г. № 03-11-04/3/248).
Автомобиль, полученный предприятием «А» в аренду от ООО «Б», при подсчете транспортных средств, задействованных в перевозках, учитываться, напротив, должен, но только при условии, что ООО «А» использует этот автомобиль для перевозки чужих грузов и пассажиров.
В этом случае предприятие «А» использует в перевозках одно транспортное средство, полученное от ООО «Б» (не более 20), а значит, деятельность ООО «А» по перевозке грузов и пассажиров переводится на уплату ЕНВД.
Если же ООО «А» использует автомобиль, арендованный у ООО «Б», для перевозки не чужих грузов и пассажиров, а, к примеру, своей продукции и своих работников, то деятельность по перевозке переводу на уплату ЕНВД не подлежит.
Поскольку ООО «А» применяет упрощенную систему налогообложения, то налогообложение данной деятельности должно осуществляться в рамках УСН.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!