Платежные документы на перечисление налогов. Новые правила

Тематики: Общие вопросы налогообложения

(Приказ Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», зарегистрирован в Минюсте РФ 30.12.2013 г. № 30913)

С 04.02.2014 г.		Комментируемым приказом, вступившим в силу с 4 февраля 2014 года, утверждены:
		– Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ;
		– Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами;
		– Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами;
		– Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами);
		– Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
Форма платежного поручения Максимальное количество знаков		Форма платежного поручения утверждена Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Установлено, что информацию в реквизитах «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» и иную предусмотренную приказом информацию в реквизитах распоряжений, формы которых предусмотрены Положением Банка России № 383-П, необходимо указывать с учетом максимального количества знаков, установленного для данных реквизитов приложением № 11 к Положению Банка России № 383-П:
		– в реквизите «Получатель» – 160;
		– в реквизите «Назначение платежа» – 210.
С 31.03.2014 г.		С 31 марта 2014 года в «платежках» нужно будет указывать уникальный идентификатор начисления (УИН).
УИН		УИН также указывается в реквизите «Код» «платежки».
До 31.03.2014 г.		До 31 марта 2014 года в распоряжениях о переводе денежных средств, форма для которых установлена Положением Банка России № 383-П, в реквизите «Назначение платежа» указывается уникальный идентификатор начисления или индекс документа из извещения физического лица, заполненного за плательщика налоговых платежей налоговым органом, текстовая информация, предусмотренная Положением Банка России № 383-П, а также иная информация, необходимая для идентификации платежа.
УИН – 23 знака		УИН указывается первым в реквизите «Назначение платежа» и состоит из 23 знаков: первые три знака принимают значение «УИН», знаки с 4 по 23 соответствуют значению уникального идентификатора начисления.
		Для выделения информации об уникальном идентификаторе начисления после уникального идентификатора начисления используется знак «///».
		Например: «УИН12345678901234567890///».
По одному КБК		Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, установлено, что распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ (КБК).
ОКТМО		В реквизите «105» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования в соответствии с ОКТМО.
!		При этом указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа.
		При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите «105» указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом).
106		В реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака.
Новые значения		В данном реквизите добавились новые значения (дела о банкротстве): «ПБ» – погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
		«ИН» – погашение инвестиционного налогового кредита;
		«ТЛ» – погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника — унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
		«ЗТ» – погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.
108		В реквизите «108» распоряжения о переводе денежных средств указывается номер документа, который является основанием платежа и может принимать следующий вид:
		«ТР» – номер требования налогового органа об уплате налога (сбора);
		«РС» – номер решения о рассрочке;
		«ОТ» – номер решения об отсрочке;
		«РТ» – номер решения о реструктуризации;
		«ПБ» – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом (*ранее* было – ВУ);
		«ПР» – номер решения о приостановлении взыскания;
		«АП» – номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (*ранее* – номер акта проверки);
		«АР» – номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства;
		«ИН» – номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
		«ТЛ» – номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
Тип платежа (110)		Показатель типа платежа (реквизит 110) ранее имел 10 значений. Теперь значений всего три:
Три значения		«ПЕ» – уплата пени; «ПЦ» – уплата процентов.
Значение «0»		При уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, установленных НК РФ, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в реквизите «110» указывается значение «0».
Должники — физические лица		Установлено, что организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по налогам, сборам и иным платежам в бюджетную систему РФ, на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке, в реквизите «Назначение платежа» указывают информацию о должнике — физическом лице: фамилию, имя, отчество (при его наличии).
		При отсутствии у должника ИНН указывают адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства); дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа; иную информацию о плательщике, установленную законодательством РФ.
		Статус плательщика
101		В реквизите 101 «платежки» на перечисление налогов указываются те же статусы, что и ранее.
Новые статусы		Добавились новые статусы: «21» – ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;
		«22» – участник консолидированной группы налогоплательщиков;
		«23» – органы контроля за уплатой страховых взносов;
		«24» – плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ;
		«25» – банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
		«26» – учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Перечисление страховых взносов Позиция ПФР		Урегулирована ситуация с указанием статуса в «платежках» на перечисление страховых взносов. Напомним, что в письме от 29.01.2010 г. № 30-18/871 ПФР сообщал, что при заполнении поля 101 компания-страхователь может использовать код статуса 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо, либо код статуса 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.
Позиция ФСС РФ		ФСС РФ указывал, что организации — страхователи при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в поле 101 платежного поручения указывают код статуса плательщика «08» – плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему РФ.
Статус «08»		Теперь установлено, что в реквизите 101 плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, указывает статус «08».