Платежные терминалы. Кассовые операции

Тематики: Хозяйственная деятельность

Наша организация владеет несколькими платежными терминалами, выручка с них снимается раз в несколько дней, по мере наполнения. По закону мы обязаны всю эту выручку сдавать на спецсчет, открытый в банке, что мы и делаем. Проблема в следующем: по причине удаленности терминалов друг от друга у нас не всегда получается сдать выручку в банк в этот же день. Поэтому часто мы просим ответственных за терминалы лиц снять выручку заранее, скажем, вечером в воскресенье, и привезти ее в офис в понедельник утром, где она уже отвозится в банк. В итоге получается, что на чеке гашения из терминала стоит одно число, а на банковском документе о приеме денег на расчетный счет – другое.
Является ли это нарушением и чем это может грозить организации?

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

Платежный агент при приеме платежей вправе взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между платежным агентом и плательщиком.

Платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

Платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы.

Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику и обеспечивать в автоматическом режиме, в частности, печать кассовых чеков и их выдачу плательщикам после приема внесенных денежных средств.

Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001, указанного выше, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) (п. 3.3 Положения № 373-П).

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги 0310004, указанной выше, ведет кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) (п. 5.1 Положения № 373-П).

То есть платежные агенты ведут две кассовые книги по своим (в том числе комиссия) и по чужим деньгам.

Приходные кассовые ордера также формируются отдельно.

ФНС РФ в письме от 21.12.2011 г. № АС-4-2/21794@ также указала, что при проведении мероприятий по контролю за использованием специальных банковских счетов в отношении платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) налоговым органам следует учитывать, что платежные агенты обязаны вести раздельный учет общей суммы принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и наличных денег, принятых при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

То есть в расчете лимита остатка наличных денег участвуют только деньги, признаваемые выручкой.

В частности, Ваше агентское вознаграждение.

Деньги, принимаемые в рамках деятельности платежного агента, в расчете лимита остатка кассы участвовать не могут.

П. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установлено, что наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству РФ, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, может составлять 7 рабочих дней.

То есть сверхлимитные деньги, являющиеся выручкой, можно сдавать в банк не каждый день, а в период, установленный организацией при расчете лимита, не превышающий 7 рабочих дней.

Для принимаемых платежным агентом «чужих» денег установление лимита кассы Положением № 373-П не предусмотрено.

Z-отчет платежные терминалы формируют автоматически каждый день.

Инкассация денег из терминала может проводиться не каждый день.

При поступлении денег в кассу формируется ПКО.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, оформленному на полученные наличные деньги.

В ПКО указывается общая сумма на основании Z-отчетов за дни, прошедшие между текущей и предыдущей инкассацией.

Поступившие в кассу организации «чужие» наличные деньги должны быть сданы в банк, поскольку они не участвуют в расчете лимита кассы.

Причем эти деньги должны быть сданы в день поступления в кассу организации, поскольку установленный организацией период времени между днями сдачи в банк наличных денег распространяется только на поступившую наличную выручку.

Ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.