3‑НДФЛ по предпринимательской деятельности и доходам ИП как физлица

Тематики: НДФЛ, Отвечает аудитор и юрист

Прослушать статью:

Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения. Не в рамках предпринимательской деятельности ИП как физлицо получил неустойку от застройщика.

В этом случае нужно подать 2 декларации 3-НДФЛ?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Согласно ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» по общему правилу в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства (далее — дольщик) неустойку (пени) в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, указанная неустойка (пени) уплачивается застройщиком в двойном размере.

Неустойка, выплачиваемая физическому лицу застройщиком по договору участия в долевом строительстве, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если неустойка выплачивается физлицу по соглашению сторон или по решению суда и суд выделил НДФЛ, застройщик обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с неустойки. Если по решению суда НДФЛ не был выделен, то при выплате неустойки необходимо письменно сообщить физлицу и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах неустойки и НДФЛ, а физлицо обязано будет уплатить НДФЛ самостоятельно.

Согласно ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ в случае если до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, у налогового агента не было возможности удержать у дольщика сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за календарным годом выплаты неустойки, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме неустойки и сумме неудержанного НДФЛ.

В этом случае НДФЛ будет уплачиваться физическим лицом самостоятельно на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 216, п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.

ИП подает декларацию 3-НДФЛ если применяет общую систему налогообложения (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ) или не применяет ОСН, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ заполняется по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

Декларация 3-НДФЛ имеет несколько разделов и приложений. Так если ИП получает доходы от предпринимательской деятельности, то заполняется Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, и авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» к декларации (п. 18 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).

В Приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» к декларации производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в РФ, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.

В Приложении 1 налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении 3 (п. 64 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).

Таким образом, Вам необходимо заполнить одну декларацию 3-НДФЛ, отразив доходы от предпринимательской деятельности в Приложении 3, а доходы в виде неустойки от застройщика в Приложении 1.

В случае если застройщик не удержал НДФЛ с неустойки, то НДФЛ необходимо уплатить самостоятельно.