Подача уведомления по НДФЛ 1 раз в месяц

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

Организация занимается оптовой торговлей. Зарплата сотрудника зависит от продаж.

Когда деньги от покупателей поступают на счет, ему выплачивается заработная плата. В связи с этим аванс перечисляется не всегда, то есть зарплата иногда может быть только один раз в месяц. По новым правилам требуется подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц.

Будет ли являться нарушением подача уведомления только один раз в месяц?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Трудовые отношения

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 Трудового кодекса РФ).

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

За невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, могут наложить штраф (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.

Таким образом, выплата заработной платы реже двух раз в месяц является нарушением ТК РФ, что влечет ответственность по КоАП РФ.

Уведомления по НДФЛ

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, представляемом не позднее 25 числа, указывают в отношении сумм НДФЛ информацию об исчисленных и удержанных суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, налоговые агенты представляют уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 3-го числа следующего месяца.

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря подать уведомление нужно не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, подача уведомления один раз в месяц не является нарушением, так как уведомление подается об исчисленном и удержанном НДФЛ, при фактической выплате доходов.

В том случае, если доход не выплачен и НДФЛ не удержан, то и обязанности подавать уведомления нет.