Подарки сотрудникам

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, НДС, Развернуто, Страховые взносы

Организация на ОСН. В положении о мотивации прописано, что на день рождения сотрудникам выдаются подарочные сертификаты ОЗОН на сумму 3000 рублей.

Как правильно отражать выдачу в БУ и НУ, нужно ли начислять НДС, НДФЛ и страховые взносы, заключать договор дарения.

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Налог на прибыль

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ учесть в расходах стоимость подарка и затраты, которые связаны с такой передачей, по общему правилу нельзя.

Если же подарок передается работнику как поощрение за труд, то затраты на его покупку можно учесть в расходах на оплату труда, при условии, что вручение таких подарков предусмотрено трудовым договором или локальными актами организации (например, коллективным договором) (п. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 191 ТК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291, от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329).

Возможность такого премирования должна быть предусмотрена трудовыми договорами либо ЛНА (например, положением о премировании). Помимо этого, необходимо оформить:

документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей, за которые они поощряются подарками. Это могут быть служебные записки или отчеты;
приказ руководителя на поощрение сертификатами;
документ, подтверждающий передачу сертификата.

НДФЛ

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагаются подарки организаций физическим лицам, если их стоимость не превышает 4 000 рублей за год.

В случае передачи подарочного сертификата в качестве подарка НДФЛ начисляется по общим правилам для подарков – с учетом необлагаемой суммы в размере 4 000 рублей за год.

НДФЛ со стоимости подарочного сертификата, превышающей необлагаемую сумму дохода, рассчитывается по прогрессивной ставке.

По мнению Минфина, подобные доходы можно рассматривать в качестве подарка, полученного от организации, при условии соответствующего документального оформления выдачи подарков (договора дарения) (Письмо Минфина России от 12.08.2014 № 03-04-06/40051).

Обращаем внимание, в случае если сотруднику вручаются подарки в качестве поощрения за труд, они расценивается как часть заработной платы, и НДФЛ взимается в общем порядке. НДФЛ удерживают с ближайшей выплаты зарплаты.

Страховые взносы

Взносы с подарков сотрудникам не должны начисляться, если они передаются по договору дарения (при стоимости подарка свыше 3 000 руб. договор должен быть заключен в письменной форме) и не вознаграждают за труд (не стимулируют его), то есть если выдача подарков не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда.

Стоимость таких подарков не является объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письма Минтруда от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818, Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519).

НДС

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотрен п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.

Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять НДС при такой передаче (Письмо Минфина России от 28.12.2020 № 03-07-11/114871).

Таким образом, операции по передаче подарочных сертификатов сотрудникам облагаются НДС.

Бухгалтерский учет

На выдачу подарков или подарочных сертификатов следует издать приказ. Выдача может производиться по ведомости под роспись. Приказ и ведомость с подписями работников – удобный способ оформить договор дарения с работниками.

В бухгалтерском учете выдачу подарочных сертификатов можно оформить следующими записями:

Дебет 76 Кредит 51 – перечислены денежные средства за подарочные сертификаты;
Дебет 50.3 Кредит 76 – отражено поступление подарочных сертификатов.
Дебет 91.2 Кредит 50.3 – списаны расходы на приобретение сертификатов на дату выдачи работникам.
Дебет 91.2 Кредит 68 – отражено начисление НДС при передаче сертификатов;
Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ из зарплаты работника.