Подарочный сертификат сотруднику

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, НДФЛ, Страховые взносы, Трудовые отношения

Прослушать статью:

Как учесть сертификат на услуги сторонней организации, который выдается сотруднику в качестве поощрения?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Поощрения за труд

Надёжный источник для бухгалтера с 1995 года!

Есть вопрос по бухучету, налогам или кадрам?

Подписчики журнала могут бесплатно задать вопрос аудитору или юристу. Оставьте контакты, и мы расскажем, как получить консультацию.

Имя E-mail Телефон

Я даю согласие на обработку персональных данныхХочу получать бухгалтерские лайфхаки, полезные материалы и совсем немного рекламы 🙂Согласие на получение рекламных рассылок

Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (включая награждение ценным подарком).

С учетом положений ч. 1 ст. 129 и ст. 135 ТК РФ передача работникам подарков, предусмотренная действующей в организации системой оплаты труда и зависящая от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа работника, является частью оплаты труда работника.

Если локальными нормативными актами предусмотрено премирование подарками, то сертификат на услуги сторонней организации является частью оплаты труда.

В таком случае стоимость подарка для целей налогообложения налогом на прибыль можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Подарок работнику, являющийся поощрением за его труд – это выплата в рамках трудовых отношений, а значит облагается страховыми взносами.

При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ исчисляется с полной его стоимости.

Это связано с тем, что подарок, являющийся поощрением работника за труд, по своей сути является производственной премией, то есть частью оплаты труда.

Передача подарка в этом случае происходит на основании трудового, коллективного договора или положения о премировании.

Подарки социального характера

Если сертификат на услуги сторонней организации передается сотруднику как подарок социального характера, то его передачу рекомендуется оформить договором дарения, совершенным в письменной форме.

В соответствии с п. 16 и 21 ст. 270 НК РФ стоимость подарков сотрудникам нельзя включить в расходы для целей налогообложения налогом на прибыль.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является, в частности, переход права собственности на имущество (в том числе по договору дарения), страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование не облагается.

Стоимость подарка признается доходом, полученным работником в натуральной форме.

Он формирует налоговую базу по НДФЛ по доходам в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения.

При этом в соответствии со ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период (год), НДФЛ не облагается.