Получение пожертвований от физических лиц

Тематики: НДС

(Письмо ФНС РФ от 10.12.2012 г. № ЕД-4-3/20919)

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

На основании п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Кроме того, согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

На основании данных норм ФНС указывает, что пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, НДС не облагаются, так как указанные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н.

В разделе 7 налоговой декларации по НДС отражаются следующие операции:

– операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

– операции, не признаваемые объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146 НК РФ);

– операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Поскольку пожертвования к вышеперечисленным операциям не относятся, то в разделе 7 декларации по НДС эти суммы не отражаются.