Получение стандартного вычета по НДФЛ на детей родителем, на обеспечении которого находятся дети после расторжения брака

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 05.02.2019 г. № 03-04-05/6448)

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка, 1 400 рублей – на второго ребенка, 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка и ребенок находится на обеспечении данного налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Ст. 80 Семейного кодекса РФ установлено, что родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса РФ.

Соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Таким образом, основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.

Следовательно, после расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на основании письменного заявления, копий свидетельств о рождении детей, свидетельства о разводе, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии паспорта и документов, подтверждающих расходы на содержание детей.

Если родители не состоят в браке между собой, запись о матери ребенка производится по заявлению матери, а запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка, или по заявлению отца ребенка (п. 3 ст. 48 Семейного кодекса РФ), или отец записывается согласно решению суда (п. 1 и 2 ст. 51 Семейного кодекса РФ).

Таким образом, о том, что лицо является родителем ребенка, должна быть сделана запись в книге записи рождений, а также в свидетельстве о рождении ребенка.

Родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Для получения такого налогового вычета родителю необходимо представить налоговому агенту свидетельство о рождении ребенка, а также справку с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справку товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справку городской поселковой и сельской администрации.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Получение стандартного вычета по НДФЛ на детей родителем, на обеспечении которого находятся дети после расторжения брака

Еще по теме: