Порядок сдачи 6-НДФЛ при обнаружении ошибок

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

В 2024 году была обнаружена ошибка в расчетах НДФЛ по сотруднику за предыдущие годы, а именно, неправомерное применение вычета с 2021 года по настоящее время.

Достаточно ли сдать корректирующий расчет 6-ндфл с уточненной справкой по сотруднику за 2021, 2022 и 2023 год или все-таки нужно сдавать за каждый квартал? Если сдавать поквартально, то с каких дат считать пени?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

При обнаружении ошибок за предыдущие отчетные периоды следует подавать корректирующие расчеты по форме 6-НДФЛ за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) пени считают по 1/300 ставки ЦБ за первые 30 дней просрочки, а начиная с 31-го дня – по 1/150. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ срок уплаты НДФЛ налоговым агентом в бюджет в 2024 году:

5-е число текущего месяца – это срок уплаты налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца (кроме налога, удержанного с 23 по 31 декабря);
28-е число текущего месяца – это срок уплаты налога, удержанного за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
последний рабочий день календарного года – это срок уплаты налога, удержанного за период с 23 по 31 декабря.

В 2023 году перечислить НДФЛ с зарплаты работников нужно было не позднее 28-го числа текущего месяца.

В 2021-2022 годах НДФЛ с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не были установлены специальные сроки перечисления, нужно было уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов физлицу. НДФЛ с таких видов выплат как отпускные и больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), нужно было перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные и (или) пособия.

Таким образом, при расчете пеней по НДФЛ следует учесть изменения сроков уплаты налога в период с 2021 по 2024 годы.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Порядок сдачи 6-НДФЛ при обнаружении ошибок

Еще по теме: