Порядок уплаты ЕНВД

Тематики: ЕНВД

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД только с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Должен ли он до наступления этого месяца уплачивать налоги по общей системе налогообложения?

П. 10 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Таким образом, НК РФ дает вновь зарегистрированным налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, подпадающую под налогообложение ЕНВД, налоговую льготу в виде уменьшения размера вмененного дохода за квартал.

В письме не указано, в каком месяце зарегистрировался индивидуальный предприниматель.

Предположим, что регистрация произошла в ноябре 2005 года.

Налоговый период по ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговую декларацию за IV квартал 2005 года необходимо подать до 20 января 2006 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговая декларация по ЕНВД и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 01.11.2004 г. № 96н.

В разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход» декларации по кодам строк 050-070 указываются значения физического показателя в соответствии с видом по данному виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

Согласно разделу I Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД в случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Поэтому в нашем примере по кодам строк 050 (значение физического показателя за октябрь 2005 года) и 060 (значение физического показателя за ноябрь 2005 года) необходимо проставить прочерки.

По кодам строк 120-140 декларации указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый месяц налогового периода.

Соответственно, по кодам строк 120 (величина вмененного дохода за октябрь) и 130 (величина вмененного дохода за ноябрь) раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период» декларации необходимо проставить прочерки.

По коду строки 110 декларации указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по данному виду предпринимательской деятельности (сумма значений показателей по кодам строк 120-140).

Величина вмененного дохода за IV квартал 2005 года в нашем примере будет равна величине вмененного дохода за декабрь 2005 года.

Ставка ЕНВД установлена в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

По коду строки 150 декларации указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по данному виду предпринимательской деятельности (значение показателя по коду строки 110 х 15 / 100).

Следовательно, за IV квартал 2005 года сумма единого налога на вмененный доход будет рассчитываться как произведение налоговой базы по единому налогу за декабрь и ставки единого налога.

Таким образом, если Вы осуществляете только деятельность, подпадающую под ЕНВД, то обязанности по уплате налогов за первый месяц осуществления такой деятельности (в течение которого произошла госрегистрация индивидуального предпринимателя) у Вас не возникает.

Если наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под ЕНВД, Вы осуществляете иную предпринимательскую деятельность, то Вам необходимо по предпринимательской деятельности, не подлежащей переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД, уплачивать налоги по общей системе налогообложения (НДФЛ), либо упрощенной системе налогообложения, если одновременно с подачей документов на государственную регистрацию Вы в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ подали заявление о переходе на УСН.