Порядок заполнения уведомления об уменьшении суммы налога ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий
(Письмо ФНС РФ от 19.07.2021 № СД-4-3/10101@)
Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» внесены изменения в ст. 346.51 НК РФ. В частности, она дополнена п. 1.2, которым установлено, что сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Комментарий к Закону № 373-ФЗ опубликован в № 7 за февраль 2021 г. «АБ-Экспресс».
Для того, чтобы воспользоваться данным правом налогоплательщик должен направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий.
ФНС РФ Письмом от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@ направила рекомендуемую форму уведомления об уменьшении суммы налога.
Минюст РФ 11.06.2021 зарегистрировал Приказ ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218 «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий».
Данный Приказ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования – 12.07.2021 г.
Комментарий к Приказу от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218 опубликован в № 24 за июнь 2021 г. «АБ-Экспресс».
ФНС РФ в комментируемом письме разъяснило порядок заполнения формы уведомления, утвержденной Приказом № ЕД-7-3/218 в случае, если ранее индивидуальным предпринимателем были представлены уведомления по форме, рекомендованной Письмом от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@.
При заполнении уведомления, утвержденного Приказом № ЕД-7-3/218, в листе «А» «Сведения о патентах, в отношении которых производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий» индивидуальный предприниматель указывает сведения по каждому патенту, в отношении которого производится уменьшение суммы налога.
Так, в строке «060» листа «А» следует указывать по каждому из патентов, отраженных в уведомлении, утвержденном Приказом № ЕД-7-3/218, сумму уплаченных страховых взносов, которая ранее была учтена при уменьшении налога по соответствующему патенту(ам) в представленных им уведомлениях, в том числе в уведомлениях по форме, рекомендованной Письмом от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@.
При этом в уведомлении, утвержденном Приказом № ЕД-7-3/218, в Листе «Б» «Сумма страховых платежей (взносов) и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения» в строке «130» в том числе необходимо указать общую сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях по форме, рекомендованной Письмом от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@ в строке «120» листа «Б».
По заполнению показателя «признак налогоплательщика» (строка 030 Листа «А» уведомления, утвержденного Приказом № ЕД-7-3/218) ФНС РФ рекомендовало следующее.
В соответствии со строкой «030» листа «А» уведомления, утвержденного Приказом № ЕД-7-3/218, указывается признак налогоплательщика:
«1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
«2» – налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Данный признак указывается по каждому патенту, по которому индивидуальный предприниматель производит уменьшение суммы налога.
При этом если в календарном году получено несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них используется труд наемных работников, то при подаче уведомления, утвержденного Приказом № ЕД-7-3/218, в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, индивидуальный предприниматель должен указать признак налогоплательщика «1».
Комментарий к Письму ФНС РФ от 02.06.2021 г. № СД-4-3/7704, в котором содержатся разъяснения по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий опубликован в № 22 за июнь 2021 г. «АБ-Экспресс».
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.