Пособия по социальному страхованию для государственных служащих

Тематики: Социальное страхование

В связи с новой редакцией п. 2 и п. 3 постановления Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 возник вопрос: в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком федеральным государственным гражданским служащим, включается ли:

– единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственного гражданского служащего;

– материальная помощь (с учетом необлагаемых 4 000 рублей), то есть уменьшенная на 4 000 руб.;

– единовременные премии к праздничным и юбилейным датам?

Страховые взносы в ФСС РФ на указанные выплаты начисляются.

П. 2 ст. 14 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

А база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — работодателей определяется как сумма указанных выплат и вознаграждений, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами и указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

То есть в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются выплаты и вознаграждения только по трудовым договорам.

В новой редакции Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375, действующей с 1 января 2010 года, также указано, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

При этом до 2010 года в п. 2 Положения № 375 было определено, что в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Новая редакция не содержит условия о том, что выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда.

Кроме того, с 1 января 2010 года в п. 14 Положения отсутствует ранее содержащееся указание на то, что в средний заработок включаются только премии, предусмотренные системой оплаты труда.

Получается, что в средний заработок включаются любые премии, как предусмотренные, так и не предусмотренные системой оплаты труда.

На сегодняшний день Минздравсоцразвития РФ пока не давал никаких разъяснений по данному вопросу.

С 2010 года согласно п.п. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами и, соответственно, не включаются в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

То есть в средний заработок для расчета пособий будут включаться суммы материальной помощи в размере, превышающем 4 000 рублей.

Однако суммы материальной помощи федеральным гражданским служащим включены в состав денежного содержания и формируют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих.

Следовательно, они должны учитываться в среднем заработке в полном объеме, как составная часть денежного содержания.

Кроме того, на суммы материальной помощи, как составляющую часть оплаты труда, в данном случае начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

Официальных разъяснений по данному вопросу также пока нет.

Ст. 50 Федерального закона РФ от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» установлено, что оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания.

Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат.

К дополнительным выплатам относятся:

– ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе;

– ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы;

– ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

– ежемесячное денежное поощрение;

– премии за выполнение особо важных и сложных заданий;

– единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих.

Постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 г. № 562 утверждены Правила исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих.

Правила определяют порядок исчисления денежного содержания федерального государственного гражданского служащего, в частности, на период временной нетрудоспособности.

В соответствии с п. 9 Правил на период временной нетрудоспособности гражданскому служащему выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом № 255-ФЗ.

До 2010 года п.п. «д» п. 2 Положения № 375 было установлено, что к выплатам, учитываемым при исчислении среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия, относится денежное содержание (вознаграждение), начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ.

Новая редакция Положения не содержит конкретного перечня учитываемых выплат.

Однако учитывая, что в средний заработок с 2010 года включаются все виды выплат и вознаграждений в пользу работника, начисляемые по трудовым договорам, для расчета среднего заработка государственного федерального служащего нужно использовать денежное содержание.

Соответственно, при расчете среднего заработка будут учтены все дополнительные выплаты, поскольку они являются составной частью денежного содержания.

В том числе и единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

Хотя в постановлении Правительства РФ № 562 не указано, что Правила определяют порядок исчисления денежного содержания федерального государственного служащего на период получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком, полагаем, что и в этом случае для исчисления среднего заработка используется денежное содержание.

Ведь порядок исчисления среднего заработка одинаков и для пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и для ежемесячного пособия по уходу за ребенком.