Поставка товаров под ЕНВД не подпадает

Тематики: ЕНВД

Индивидуальный предприниматель подал в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН (объект налогообложения – доходы), но так как законом разрешено предпринимателю по своей деятельности (розничная торговля текстильными товарами) применять ЕНВД, в настоящее время находится на этом налоге. При реализации товаров через кассу и безналичному расчету имеются сделки с организациями по реализации товаров мелкими партиями по договорам поставки и договору купли-продажи.

Должен ли предприниматель сдавать декларации и платить налог на УСН по этим сделкам, если предприниматель сдает декларации и платит налог по ЕНВД?

Прежде всего, нужно помнить о том, что на ЕНВД переводится не фирма в целом, а только отдельные виды деятельности.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится, в частности, такой вид деятельности, как розничная торговля.

При этом в соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли продажи.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Следовательно, по договору розничной купли-продажи товары реализуются гражданам, населению и предполагается, что эти товары не будут использованы в предпринимательской деятельности. Письменный договор купли-продажи с гражданами, как правило, не заключается: подтверждением факта заключения договора обычно служит кассовый чек.

Если же Вы продаете товары не населению, а организациям и индивидуальным предпринимателям, которые будут использовать эти товары в своей предпринимательской деятельности, то такую продажу товаров нельзя назвать торговлей на основе договора розничной купли-продажи. Эта деятельность будет являться торговлей на основе договоров поставки.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки не является видом предпринимательской деятельности, подпадающим под ЕНВД.

Но доход от таких сделок также подлежит налогообложению.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности (в Вашем случае – это торговля по договорам поставки), исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Следовательно, поскольку Вы перешли на УСН, в отношении доходов от торговли по договорам поставки (а равно доходов от любых иных видов деятельности, не подлежащих переводу на ЕНВД) Вы обязаны исчислять и уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения, и, соответственно, представлять налоговые декларации по этому налогу.