Поставлены лишние материалы. Как правильно вернуть

Тематики: Хозяйственная деятельность

Предприятие занимается строительством кровли (ОСН). Наш поставщик ошибочно отправил материалы в количестве большем, чем согласовано в заявке, т.е необходимом нам для выполнения заказа. С одной стороны, из-за больших транспортных расходов возвращать остатки нецелесообразно, с другой – поскольку материал специфический, определенной расцветки и др., использовать этот остаток в другом заказе практически невозможно, хранить нерентабельно. Как поступить? Как оформить?

Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, в том числе и материалы (ст. 455 ГК РФ).

Поэтому к поставке материалов применяются правила главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ.

Договор поставки является видом договора купли-продажи и к нему применяются общие положения о купле-продаже, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ об этом виде договора (ст. 454 ГК РФ).

Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить, в частности, количество товара.

Если договор купли-продажи не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор не считается заключенным (ст. 465 ГК РФ).

Последствия нарушения условия о количестве товара регулирует ст. 466 ГК РФ.

Если продавец передал покупателю товар в количестве, превышающем указанное в договоре купли-продажи, покупатель обязан известить об этом продавца в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором, а если такой срок не установлен, в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара.

Поэтому, как правило, в договоре купли-продажи устанавливается конкретный срок, в течение которого покупатель должен известить продавца о нарушении условий договора.

Это очень важный момент.

Потому что если покупатель не известит продавца о нарушении условий договора в определенный срок, то продавец вправе отказаться полностью или частично от удовлетворения требований покупателя, если докажет, что невыполнение этого правила покупателем повлекло невозможность удовлетворить его требования или влечет для продавца несоизмеримые расходы по сравнению с теми, которые он понес бы, если бы был своевременно извещен о нарушении договора.

Однако если продавец знал или должен был знать о том, что переданные покупателю товары не соответствуют условиям договора купли-продажи, он не вправе ссылаться на то, что покупатель его вовремя не известил (ст. 483 ГК РФ).

Доказать, что продавец должен был знать, что товаров поставлено в большем, чем нужно, количестве, можно, сравнив условие договора о количестве поставляемого товара (или заявки на поставку) и отгрузочные документы поставщика.

Согласно п. 3 ст. 466 ГК РФ в случае принятия покупателем товара в количестве, превышающем указанное в договоре купли-продажи, дополнительно принятый товар оплачивается по цене, определенной для товара, принятого в соответствии с договором, если иная цена не определена соглашением сторон.

Чтобы этого не допустить, Вы должны грамотно оформить документы по лишнему количеству товара.

Обычно порядок и сроки приемки товаров по количеству и качеству установлены договором купли-продажи.

Для целей бухгалтерского учета следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.

Если расхождения по количеству материалов между данными поставщика и фактическими данными отсутствуют, то заполняется приходный ордер (форма № М-4).

Если установлено несоответствие поступивших материалов количеству, указанному в документах поставщика или установленному в договоре, должен быть составлен акт о приемке материалов (форма № М-7), форма которого утверждена постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а.

Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр – в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.

Ст. 514 ГК РФ установлено, что когда покупатель в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором поставки отказывается от переданного поставщиком товара, он обязан обеспечить сохранность этого товара (ответственное хранение) и незамедлительно уведомить поставщика.

Если товар покупателем не принимается на учет, то учитываться он должен на забалансовом счете.

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, предназначен счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Ст. 514 ГК РФ обязывает поставщика вывезти товар, принятый покупателем (получателем) на ответственное хранение, или распорядиться им в разумный срок.

Если поставщик в этот срок не распорядится товаром, покупатель вправе реализовать товар или возвратить его поставщику.

При этом необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с принятием товара на ответственное хранение, реализацией товара или его возвратом продавцу, подлежат возмещению поставщиком.

А вырученное от реализации товара передается поставщику за вычетом причитающегося покупателю.

Применение НДС при возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, разъяснил Минфин РФ в письме от 07.03.2007 г. № 03-07-15/29.

На основании п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров.

Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем.

При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.

Если Вы все же приняли на балансовый учет лишние материалы, то при возврате излишка поставщику Вам придется исчислить и уплатить НДС как при обратной реализации.

Согласно п. 16 Правил в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

П. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.

То есть при принятии к учету всего количества поставленных материалов Вы вправе воспользоваться вычетом на всю сумму, указанную в счете-фактуре поставщика.

При возврате лишнего количества материалов поставщику Вы уплатите в бюджет сумму НДС, исчисленную со стоимости возвращенных материалов.

Эти разъяснения, приведенные в письме Минфина РФ от 07.03.2007 г. № 03-07-15/29, ВАС РФ признал соответствующими Налоговому кодексу РФ (постановление от 30.09.2008 г. № 11461/08).

В бухгалтерском учете Ваши расходы, связанные с хранением поставленных материалов, являются прочими и учитываются на счете 91 субсчет «Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Полученное от поставщика возмещение расходов на хранение относится к прочим доходам и учитывается на счете 91 субсчет «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Поставлены лишние материалы. Как правильно вернуть

Еще по теме: