Поставщик на УСН представил счет-фактуру с НДС

Тематики: НДС, Отвечает аудитор и юрист, УСН

Вопрос:

Пришло требование из налоговой по НДС за 2 квартал 2021.

Наш поставщик на УСН, получив от нас аванс в 1 квартале предоставил нам счет- фактуру на аванс и отразил ее в декларации по НДС за 1 квартал 2021 года и уплатил налог.

Во 2 квартале 2021 поставщик отгрузил нам товар и предоставил УПД с НДС. Наша организация отразила ее в книге покупок. А поставщик не отразил эту продажу в книге продаж и не сдал декларацию по НДС.

По этой покупке нам пришло требование. Подскажите, пожалуйста, как исправить эту ситуацию. Поставщик должен сдать уточненку, но что где отразить не знает.

Ответ:

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (далее — НДС) обязаны предъявлять только налогоплательщики НДС.

Согласно п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС при реализации ими товаров (работ, услуг), и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) не предъявляют.

Вместе с тем следует отметить, что исходя из правовой позиции, выраженной в постановлениях Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 г. N 17-П и Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.01.2007 г. N 10627/06, п. 5 ст. 173 НК РФ установлены правила, предусматривающие в отношении лиц, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений главы 21 НК РФ, следующие налоговые последствия: лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), операции с которыми не подлежат налогообложению НДС, исчисляют и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.

Таким образом, в случае выставления вашим поставщиком счетов-фактур с выделением НДС, поставщик указанные счета-фактуры обязан отразить в книгах продаж, сдать декларацию по НДС и уплатить НДС в бюджет.

Считаем, чтобы не было двойного налогообложения у вашего поставщика, поставщику нужно сдать уточненную декларацию за 1 квартал 2021 года без начисления НДС на сумму аванса, а также сдать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2021 с начислением НДС на сумму реализации.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ в случае обнаружения налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В случае выявления налогоплательщиком факта невключения счетов-фактур в раздел 9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость он обязан внести необходимые исправления и представить уточненную налоговую декларацию.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Поставщик на УСН представил счет-фактуру с НДС

Еще по теме: