Повторное использование имущественного вычета

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. Если имущественный вычет на приобретение жилья уже использовали, можно ли использовать имущественный вычет на приобретение земельного участка?

Ответ. В соответствии с подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при покупке недвижимости покупатель вправе воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов:

на приобретение следующих объектов: жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не может превышать предельную сумму – 2 млн рублей.

Неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на последующие годы (ст. 216, п. 9 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ в случае, когда по приобретенному объекту недвижимости используется только часть максимального размера имущественного вычета, остатком предельной суммы имущественного вычета можно воспользоваться при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости при следующих условиях:

если остаток вычета образовался по расходам на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) либо на новое строительство. Вычет на погашение процентов по кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости;
если первый объект был приобретен в 2014 г. и позднее.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ после того, как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается. Указанная предельная сумма является общей для всей совокупности расходов на строительство и приобретение на территории РФ объектов жилой недвижимости (долей в ней), а также земельных участков (долей в них).

Таким образом, если Вы полностью использовали имущественный вычет на приобретение жилья, то при приобретение земельного участка имущественный вычет Вам не предоставляется.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Повторное использование имущественного вычета

Еще по теме: