Предел расчетов наличными денежными средствами

Тематики: Хозяйственная деятельность

В ноябре этого года банк проводил проверку кассовый дисциплины на нашем предприятии и сделал замечание по поводу наличных расчетов с индивидуальным предпринимателем, если такая сумма превышала 60 000 руб. Мы руководствуемся Указанием ЦБР № 1050-У и письмом МНС РФ и ЦБР № 24-2-02/252, 85-Т и считаем, что данное ограничение относится только к расчетам между юридическими лицами. Однако банк ссылается на письмо Банка России от 10.06.2005 г. № 17-22/337, где сказано, что Указание № 1050-У распространяется на случаи расчетов наличными деньгами с индивидуальными предпринимателями, в связи с чем данный вопрос не требует нормативного регулирования. Насколько правомерно это письмо?

Кроме того, что касается административного штрафа, то в ст. 15.1 КоАП РФ также идет речь только об осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. Возможно ли наложение этого штрафа на организацию в случае осуществления расчетов сверх 60 000 руб. с индивидуальным предпринимателем?

Прежде всего отметим, что в письме ЦБ РФ от 02.07.2002 г. № 85-Т, МНС РФ от 01.07.2002 г. № 24-2-02/252 разъяснен порядок осуществления наличных расчетов между юридическими лицами. О предпринимателях в данном письме речь не идет.

Оригинальный текст письма Банка России от 10.06.2005 г. № 17-22/337 редакции «А-Э» найти не удалось – его нет ни в информационных базах, ни на официальном сайте Банка России.

Однако судя по тому, какие аргументы приводил Ваш банк, можно предположить, что текст этого «тайного послания» немногим отличается от текста письма ЦБ РФ от 16.10.2003 г. № 17-28/855, где изложены разъяснения Банка России о применении к индивидуальным предпринимателям Указания Банка России от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

Данное письмо также практически засекречено, его текст также нигде не обнародован, несмотря на то, что оно существует уже 2 года.

Итак, позиция ЦБ РФ.

«В соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ в отношении расчетов между юридическими лицами и расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, устанавливаются единые правила.

При этом предпринимательская деятельность гражданина связана с систематическим получением прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ) и требует государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что ст. 23 ГК РФ распространяет, если иное не вытекает из законов или иных правовых актов, на индивидуальных предпринимателей нормы, регулирующие деятельность юридических лиц — коммерческих организаций, основной целью которых является осуществление предпринимательской деятельности, нормы Указания Банка России № 1050-У применяются в отношении индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим расчеты наличными деньгами юридических лиц с индивидуальными предпринимателями должны осуществляться с соблюдением установленного Банком России предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке».

Проанализируем выводы ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

П. 2 ст. 861 ГК РФ установлено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Таким образом, если следовать гражданскому законодательству, то индивидуальные предприниматели в расчетах приравнены к юридическим лицам, и, следовательно, ограничения в расчетах наличными на них распространяются так же, как и на юридических лиц.

Несмотря на то, что в Указании ЦБ РФ № 1050-У индивидуальные предприниматели не поименованы.

Таким образом, позиция ЦБ РФ на сегодняшний день ясна и однозначна.

Кроме того, Верховный Суд РФ также высказался по данному вопросу.

В Решении от 26.02.2004 г. № ГКПИ 04-163 (кстати, совсем по другому вопросу) Верховный Суд РФ отметил следующее.

«Указанием Банка России от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», законность которого подтверждается вступившим в законную силу решением Верховного Суда РФ от 10.02.2003 г. № ГКПИ 2003-24, расчеты наличными деньгами между организациями допускаются на сумму не более 60 000 рублей по одной сделке».

Далее, цитируем:

«Следовательно, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, превышающую 60 000 рублей, в силу п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ должны производиться в безналичном порядке».

Следовательно, расчет наличными с индивидуальными предпринимателями по одной сделке не должен превышать 60 000 рублей.

Напомним, что ранее (в период действия Указания ЦБ РФ от 07.10.1998 г. № 375-У, которое устанавливало предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, равный 10 000 руб.) Центробанк РФ и Минфин РФ делали совершенно противоположные выводы.

Так, в письме от 12.11.2001 г. № 04-01-11/1-12, которое Минфин РФ подготовил совместно с ЦБ РФ, сказано буквально следующее (цитируем).

«Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров Банка России от 01.10.1998 г. (Протокол № 59) Банк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу (Указание Банка России от 07.10.1998 г. № 375-У), который является обязательным для всех участников гражданских правоотношений, распространяется на все налично-денежные расчеты между юридическими лицами и не предусматривает какие-либо ограничения или запреты на расчеты с участием граждан — предпринимателей наличными деньгами.

В связи с вышеизложенным полагаем, что ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу, установленные Банком России, не распространяются на расчеты с участием предпринимателей без образования юридического лица».

Однако сейчас ЦБ РФ придерживается другой позиции и его мнение разделяет Верховный Суд РФ – высшая судебная инстанция.

Поэтому при расчетах с индивидуальными предпринимателями организациям следует соблюдать установленный Указанием № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами.

Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

С одной стороны, в данной норме говорится о превышении предельного размера расчетов наличными деньгами именно при осуществлении расчетов с организациями.

То есть из буквального прочтения ст. 15.1 КоАП РФ можно сделать вывод, что в случае превышения предельного размера расчетов наличными деньгами при расчетах с лицами, которые не являются организациями (в частности, с индивидуальными предпринимателями), ответственность, предусмотренная ст. 15.1 КоАП РФ, не применяется.

С другой стороны, можно предположить, что при решении дел о привлечении к административной ответственности за данные правонарушения суды будут руководствоваться письмом ЦБ РФ, разъясняющим, что при расчетах с индивидуальными предпринимателями действуют нормы Указания № 1050-У.

Ведь, например, всем известно, что штраф за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм берется только с покупателя (то есть с лица, совершившего платеж).

Между тем, прямо в ст. 15.1 КоАП РФ об этом ничего не сказано.

А основанием для такого «избирательного» применения норм ст. 15.1 КоАП РФ служит письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 г. № 14-4/95.

Следовательно, если одно письмо ЦБ РФ является фактически законодательной нормой, то и другое письмо ЦБ РФ также может применяться судами при рассмотрении дел о привлечении к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Так как арбитражная практика по подобным делам еще не сложилась, то давать какие-либо прогнозы или делать выводы по данному вопросу практически невозможно.