Предоставление краткосрочного займа. Отражение в бухгалтерском учете

Как отразить в бухучете выданный краткосрочный займ другому ООО с расчетного счета?

Я провела через счет 66.3. При формировании отчетности за полугодие в пассиве бухгалтерского баланса в строке 1510 (заемные средства) сумма встала со знаком минус. Помогите, пожалуйста, разобраться, что неверно сделала.

Инструкцией по применению Плана счетов… установлено, что счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Таким образом, Вы должны были задействовать счет 66 только в случае получения Вашей организацией займа.

Вы же выдали заем.

Если договором займа предусмотрена уплата заемщиком процентов за пользование заемными средствами, то выданные организацией суммы учитываются в качестве финансовых вложений.

П. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н, установлено, что предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации.

При этом для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

– способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.) (п. 2 ПБУ 19/02).

Таким образом, к финансовым вложениям относятся только процентные займы.

Если же организация предоставила беспроцентный заем, данные суммы нельзя учесть в составе финансовых вложений, поскольку не выполняется обязательное условие для принятия актива в состав финансовых вложений – способность приносить доход в будущем (в форме процентов).

Следовательно, беспроцентный заем будет рассматриваться как дебиторская задолженность.

Выдача беспроцентного займа организации будет отражена по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 51.

В случае выдачи займа, предусматривающего уплату процентов, финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, являются прочими доходами организации (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н).

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– отражено получение процентов по займу.

В бухгалтерском балансе краткосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» актива баланса.