Предоставление налоговым агентом сведений по форме 2-НДФЛ. Мнение Минфина против положений Налогового кодекса
О предоставлении сведений налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2005 г. № 03-05-01-04/198
Минфин РФ дал любопытные разъяснения по поводу того, как налоговые агенты по НДФЛ должны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц (то есть справку по форме 2-НДФЛ).
П. 7 ст. 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Таким образом, головная организация должна исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленного подразделения.
При этом сумму налога исчисленную с доходов, полученных работниками филиала, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения филиала.
Соответствующую информацию необходимо предоставить по месту постановки на учет головной организации и месту жительства физических лиц.
Вышеизложенный порядок применяется независимо от места жительства физических лиц, а также от того, выполняются ли работы по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, если договор гражданско-правового характера (в том числе договор аренды и договор подряда) заключен физическим лицом с филиалом, действующим от имени организации, то налог с доходов такого физического лица головная организация должна перечислить в бюджет по месту нахождения филиала, а соответствующую информацию необходимо предоставить по месту постановки на учет головной организации и месту жительства физического лица.
Если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с головной организацией, то налог с доходов такого физического лица необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации, а соответствующую информацию предоставить по месту жительства физического лица.
Не торопитесь действовать согласно этих разъяснений Минфина и представлять сведения о доходах своих работников (а также других физических лиц, получивших доходы от Вашей организации) по их месту жительства.
Такие рекомендации Минфина РФ противоречат налоговому законодательству.
Чтобы убедиться в этом, заглянем в п. 2 ст. 230 НК РФ.
Так сказано, что сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета.
А уже налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
Вменять налоговым агентам дополнительные, не установленные Налоговым кодексом обязанности, Минфин не вправе.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.