Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса

(Письмо ФНС РФ от 21.05.2020 г. № СД-4-3/8388@)

В соответствии с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409, отсрочку или рассрочку могут получить организации и индивидуальные предприниматели (далее – заинтересованные лица), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) либо в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 года.

Перечень таких отраслей (сфер деятельности) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РФ от 10.04.2020 г. № 479, от 18.04.2020 г. № 540, от 12.05.2020 г. № 657.

ФНС подчеркнула, что отнесение заинтересованных лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства не требуется.

Для получения отсрочки (рассрочки) заинтересованному лицу необходимо обратиться в налоговый орган в случае, если срок уплаты налоговых платежей наступил, представлены необходимые налоговые декларации (расчеты) и иные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для установления права на отсрочку (рассрочку), для расчета показателей, установленных п. 3, 11 и 12 Правил.

Заявление можно подать до 01.12.2020 г. в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, а для лиц, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Для получения отсрочки на срок до 6 месяцев заинтересованному лицу необходимо представить заявление и обязательство (рекомендуемые образцы размещены на сайте ФНС РФ).

Отсрочку (рассрочку) могут получить заинтересованные лица при соблюдении следующих условий:

1) основной вид деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года, относится к категории наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ;

2) должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

– снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10% или получение убытка за отчетные периоды 2020 года при отсутствии убытка за 2019 год.

Для получения отсрочки на срок до 6 месяцев заинтересованному лицу необходимо представить заявление и обязательство (рекомендуемые образцы размещены на сайте ФНС РФ), для получения отсрочки на срок, превышающий 6 месяцев, и рассрочки дополнительно предоставляется один из видов обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия), а также для рассрочки график погашения задолженности.

В случае принятия налоговым органом решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей в соответствии с Правилами пени, начисленные со дня срока уплаты налоговых платежей, в отношении которых принято такое решение, начисляться не будут, а начисленные ранее пени будут сторнированы.

Отсрочка в соответствии с Правилами может быть предоставлена на срок:

– от 3 до 6 месяцев – без предоставления обеспечения;

– от 6 до 12 месяцев – требуется предоставление одного из видов обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия).

Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.

В случае если организация была создана либо физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление.

Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.