Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в случае угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) ИП

Тематики: Индивидуальный предприниматель

(Письмо Минфина РФ от 02.06.2016 г. № 03-01-11/31799)

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию производится по основаниям, указанным в п. 1 ст. 59 НК РФ, в том числе в случае признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника.

В случае невозможности уплатить налог в полном объеме налогоплательщик может обратиться в уполномоченный орган о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ.

На основании ст. 63 НК РФ отсрочка по уплате налогов предоставляется по федеральным налогам (за исключениями, указанными в п. 1 данной статьи) – по решению ФНС РФ, по региональным и местным налогам – по решению налоговых органов по месту нахождения заинтересованного лица.

Так, одним из оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога (п.п. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Наличие указанного основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС РФ, в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной приказом Минэкономразвития РФ от 18.04.2011 г. № 175.

В соответствии с п.п. 4 п. 2 и п. 2.1 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу, если его имущественное положение (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога, на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, направленному в уполномоченный налоговый орган, прилагаются документы, указанные в п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ.

Минфин сообщил, что реструктуризация задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами осуществляется в рамках бюджетного законодательства при наличии в законе о федеральном бюджете на соответствующий год статьи, предусматривающей ее проведение.

Федеральный закон от 14.12.2015 г. № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год» не содержит нормы, в соответствии с которой в 2016 году могут приниматься решения, предусматривающие проведение реструктуризации задолженности.