Предоставление социального налогового вычета по НДФЛ по произведенным расходам супругов на лечение

(Письмо Минфина РФ от 27.04.2017 г. № 03-04-07/25711)

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге) (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

П. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ установлено, что владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.

При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Таким образом, считает Минфин, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Кроме того, в случае, если медицинской организацией (индивидуальным предпринимателем) одному из супругов будет выдана Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденная приказом МНС РФ и Минздрава РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256, на общую сумму оплаченных медицинских услуг по договору, по мнению Минфина, для подтверждения своего права на получение социального налогового вычета вторым супругом может быть предоставлен дубликат указанной Справки об оплате медицинских услуг, выданный медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем).

П. 2 ст. 219 НК РФ установлено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2–5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в п.п. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в п.п. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Распределение расходов на лечение в целях получения социального налогового вычета, установленного п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, осуществляется налогоплательщиками-супругами самостоятельно.

ФНС РФ письмом от 16.05.2017 г. № БС-4-11/9119 довела данное письмо Минфина до нижестоящих налоговых органов.