Предприниматель или фирма? Что выбрать

Тематики: Хозяйственная деятельность

Я хочу зарегистрироваться, но не знаю в качестве кого – индивидуального предпринимателя или в качестве юридического лица. Также не знаю, под какую систему налогообложения я попадаю. Как правильно выбрать? Деятельность моя будет заключаться в установке аппаратов по сбору денежных средств на оплату услуг сотовой связи. Фактически я перегоняю деньги и имею с этого небольшой процент. Что это – ЕНВД или доходы (как в этом случае будет высчитываться налогооблагаемая сумма), или доходы минус расходы?

При обращении за помощью в налоговую инспекцию, был получен ответ: читайте законы.

Начнем с того, что, принимая платежи у населения в оплату различных услуг через платежные терминалы, Вы осуществляете посредническую деятельность, действуя на основании агентского договора или договора комиссии.

Выясним, подпадает ли деятельность, которую Вы планируете осуществлять, под ЕНВД.

На ЕНВД переводятся только виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Деятельность по приему посредником у населения платежей за различные услуги (электросвязи, коммунальные услуги и т.п.) к данным видам деятельности не относится.

В том числе эта деятельность не относится и к бытовым услугам, переводимым на ЕНВД на основании п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поскольку к бытовым услугам относятся услуги, поименованные в группе 01 Общероссийского классификатора услуг населению.

А предпринимательская деятельность по оказанию населению услуг, связанных с финансовым посредничеством (прием платежей от населения через специальные терминалы), классифицируется по коду ОКУН 801300 в группе 08 – как прочие услуги населению, связанные с финансовым посредничеством.

Таким образом, данная деятельность не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. Это подтвердил Минфин РФ в письме от 04.04.2007 г. № 03-11-05/63.

Следовательно, Вы можете работать по общей или упрощенной системе налогообложения (по Вашему выбору).

Если Вы решите применять УСН, то Вам придется самостоятельно выбрать объект налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для того, чтобы сделать этот выбор, нужно определить (хотя бы примерно), сколько доходов и расходов Вы будете получать (осуществлять).

Причем учитывать нужно только те доходы и расходы, которые будут учтены при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

П.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Это означает, что доходами в Вашем случае будет считаться не вся сумма денег, поступившая от физических лиц в качестве платежей за различные услуги, а только сумма Вашего комиссионного (агентского) вознаграждения.

Перечень расходов, которые можно учесть при применении УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.

То есть если Вы выберете объект налогообложения «доходы минус расходы», то учесть для целей налогообложения расходы, не входящие в этот перечень, Вы не сможете.

Фирмы, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», расходы вообще не учитывают.

Ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, различаются в зависимости от того, какой объект налогообложения избрал налогоплательщик.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Путем несложных математических вычислений можно подсчитать, что выбирать объект налогообложения «доходы минус расходы» экономически целесообразно в том случае, если расходы составляют не менее 60% от суммы доходов.

Выбирая объект налогообложения при УСН, нужно учитывать также и то, что вести учет только доходов (если избран объект налогообложения «доходы») значительно проще, и к таким фирмам у налоговиков, как правило, возникает меньше вопросов.

Отметим, что порядок исчисления налога при УСН одинаков для всех налогоплательщиков – как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Теперь выясним, чем принципиально отличаются юридические лица от индивидуальных предпринимателей.

Сразу скажем, что отличий очень много, поэтому мы рассмотрим только самые существенные из них.

Начнем с определений.

Согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

То есть индивидуальный предприниматель – это не какое-то отдельное лицо, «фирма», а всего лишь гражданин, который ведет предпринимательскую деятельность.

Гражданин (в том числе ведущий предпринимательскую деятельность) отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (по перечню) (ст. 24 ГК РФ).

Именно эта «неделимость» имущества гражданина (в том числе гражданина-предпринимателя) и является самым главным отличием индивидуального предпринимателя от организаций (юридических лиц), и к этому мы вернемся чуть позже.

Согласно ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

В Вашем случае речь, несомненно, идет о коммерческой организации.

Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий (ст. 50 ГК РФ).

Самая подходящая для небольшой фирмы (как в Вашем случае) организационно-правовая форма коммерческой организации – это хозяйственное общество, а точнее – общество с ограниченной ответственностью (ООО). В случае создания ООО Вы сами будете являться его учредителем (участником).

В соответствии со ст. 56 ГК РФ юридические лица отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.

Учредитель (участник) юридического лица по общему правилу не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника.

Итак, если, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, Вы будете отвечать по всем обязательствам (в том числе возникшим в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, например, налоговым платежам) всем своим имуществом (в том числе «личным», никак не связанным с предпринимательством), то, создав ООО, по обязательствам ООО Вы отвечать не будете, то есть Ваше личное имущество никто не сможет потребовать в счет уплаты долгов ООО.

Это несомненный плюс в пользу создания ООО.

Однако в имущественной обособленности организации кроется и минус: Вы не сможете в любой момент по своему усмотрению забирать заработанные ООО деньги.

Получать от ООО деньги Вы сможете либо в форме зарплаты, если будете официально трудоустроены в ООО (что не выгодно, так как зарплата облагается всевозможными налогами и взносами), либо при распределении чистой прибыли (в обиходе такое распределение прибыли принято называть выплатой дивидендов).

Ст. 28 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

То есть, чтобы распределять прибыль, нужно, во-первых, чтобы она была, а во-вторых, сделать это можно не чаще чем раз в квартал, в то время как индивидуальный предприниматель может в любое время взять часть денег из своего бизнеса.

Подробно о порядке выплаты дивидендов мы писали в № 8 «А-Э» за 2008 г.

Напомним лишь, что дивиденды, полученные от организации физическим лицом, облагаются только НДФЛ по ставке 9%, в то время как иные выплаты ООО в пользу физических лиц (например, зарплата), облагаются НДФЛ по ставке 13%, а также пенсионными взносами (14%) и, если фирма не на УСН, единым социальным налогом.

Еще один минус ООО заключается в более сложной (по сравнению в процедурой регистрации индивидуального предпринимателя) процедурой создания организации.

ООО должно иметь учредительные документы – учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.

Индивидуальному предпринимателю учредительные документы не требуются вовсе.

А вот для ООО они определяют некоторые юридически важные моменты деятельности, а, значит, неизбежны затраты на услуги юристов.

Кроме того, ООО должно иметь уставный капитал, который на момент регистрации общества должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину.

Правда, минимальный размер уставного капитала ООО невелик и составляет всего 10 000 рублей.

Индивидуальному предпринимателю не нужно иметь уставный капитал.

Следующая проблема – место нахождения организации.

Оно должно быть указано в учредительных документах ООО и в ЕГРЮЛ.

В Вашем случае вполне вероятно, фирма не будет иметь офис. А зарегистрировавшись и указав в учредительных документах адрес, не соответствующий фактическому месту нахождения (так называемый «юридический адрес»), фирма рискует быть оштрафованной по п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ за предоставление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий госрегистрацию.

У индивидуальных предпринимателей такой проблемы нет – в ЕГРИП они регистрируются по месту жительства.

Ведение учета доходов, расходов и хозяйственных операций осуществляется индивидуальными предпринимателями в упрощенной форме, бухгалтерский учет предприниматели не ведут (ст. 54 НК РФ).

Организации обязаны вести бухгалтерский учет (п. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Исключение составляют организации, перешедшие на УСН (п. 3 ст. 4 Закона о бухучете).

Однако, как показывает практика, редкая фирма, перешедшая на УСН, пренебрегает ведением бухучета, ведь в любой момент его ведение может стать необходимостью (например, если фирма «слетела» с «упрощенки», решила выплатить дивиденды, начала осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД), а восстановление бухучета – это дорогой и трудоемкий процесс.

И, наконец, поговорим о штрафах.

Размер штрафов, предусмотренных НК РФ, одинаков для всех налогоплательщиков – как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

А вот административные штрафы для предпринимателей существенно ниже, чем для юридических лиц.

Так, например, если за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предпринимателя могут оштрафовать на сумму от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, то для юридических лиц штраф за то же правонарушение составит от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Как видите, каждая форма ведения бизнеса имеет свои преимущества и недостатки. Выбор за Вами.